Практически у любого действия в сфере коммерции есть свои налоговые последствия.
Далеко не всегда эти последствия являются приятными. В таких случаях впору говорить об одном из самых ключевых и распространенных последствий - субсидиарной ответственности. Что это такое? Субсидиарная ответственность — это устанавливаемый судом в ходе дела о банкротстве вид ответственности работников организации (или других связанных с ней лиц) по ее обязательствам.
Что говорит закон?
Общие правила привлечения у субсидиарной ответственности содержатся в Федеральном законе от 26.10.2022 № 127.
Так, статья 61.10 закрепляет понятие лица, контролирующего должника (только это лицо и может быть привлечено к субсидиарной ответственности): лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника. Общие же основания привлечения установлены статьей 61.11.
Риски для бухгалтера.
В случае, если налоговая недоимка, установленная в ходе налоговой проверки, не может быть выплачена компанией, налоговый орган начинает процедуру ее банкротства в суде. При отсутствии достаточного количества активов для погашения задолженности перед бюджетом у самой организации, суд может рассмотреть вопрос о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Основанием будет являться подача искаженной бухгалтерской отчетности, которое и обусловило возникновение налоговых претензий.
И далеко не всегда обойдется без вопросов к бухгалтеру. Здесь стоит различать две ситуации:
Бухгалтер на аутсорсинге. В этом случае шансы установить то, что такой бухгалтер мог влиять на финансово-хозяйственные решения компании достаточно низки (хотя, есть и противоположная практика). Доказательства против такой логики могут быть следующими: бухгалтер не осуществлял фактическое управление фирмой; весь учет велся на основании документов, предоставляемых руководством фирмы (подтверждается актами приема-передачи документов); обязанность по полной и своевременной уплате налогов не была возложена на бухгалтера согласно условиям договора.
Из “положительных” примеров стоит вспомнить дело Г. Г. Ахмадеевой (А60-59392/2016), которое прошло 5 судебных кругов рассмотрения. Там удалось доказать непричастность бухгалтера к налоговому правонарушению.
Главный бухгалтер в компании. В такой ситуации риски привлечения к субсидиарной ответственности несколько выше. Прежде всего это связано с тем, что объем обязанностей главного бухгалтера по трудовому договору зачастую больше, чем у стороннего бухгалтера.
Например, там закреплена обязанность по организации ведения бухгалтерского учета, подписанию и сдаче бухгалтерской отчетности (обычно эти полномочия возлагаются на руководителя). Также субсидиарная ответственность главного бухгалтера неизбежна, если он участвовал в искажении данных бухгалтерского и налогового учета (несмотря на то, что окончательно отчетность подписывал и подавал руководитель)
Вывод.
Важно помнить, что субсидиарная ответственность – сугубо гражданско-правовое понятие.
Это означает, что для привлечения к ней суд должен доказать систему из трех элементов:
Именно поэтому у бухгалтера всегда есть шанс доказать свою непричастность к налоговым претензиям, т.к. в решении налогового органа никогда не содержится прямых доказательств обратного.
Далеко не всегда эти последствия являются приятными. В таких случаях впору говорить об одном из самых ключевых и распространенных последствий - субсидиарной ответственности. Что это такое? Субсидиарная ответственность — это устанавливаемый судом в ходе дела о банкротстве вид ответственности работников организации (или других связанных с ней лиц) по ее обязательствам.
Что говорит закон? Общие правила привлечения у субсидиарной ответственности содержатся в Федеральном законе от 26.10.2022 № 127.
Так, статья 61.10 закрепляет понятие лица, контролирующего должника (только это лицо и может быть привлечено к субсидиарной ответственности): лицо, имеющее либо имевшее не более чем за три года, предшествующих возникновению признаков банкротства, а также после их возникновения до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника. Общие же основания привлечения установлены статьей 61.11.
Риски для бухгалтера.
В случае, если налоговая недоимка, установленная в ходе налоговой проверки, не может быть выплачена компанией, налоговый орган начинает процедуру ее банкротства в суде. При отсутствии достаточного количества активов для погашения задолженности перед бюджетом у самой организации, суд может рассмотреть вопрос о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Основанием будет являться подача искаженной бухгалтерской отчетности, которое и обусловило возникновение налоговых претензий.
И далеко не всегда обойдется без вопросов к бухгалтеру. Здесь стоит различать две ситуации:
Бухгалтер на аутсорсинге. В этом случае шансы установить то, что такой бухгалтер мог влиять на финансово-хозяйственные решения компании достаточно низки (хотя, есть и противоположная практика). Доказательства против такой логики могут быть следующими: бухгалтер не осуществлял фактическое управление фирмой; весь учет велся на основании документов, предоставляемых руководством фирмы (подтверждается актами приема-передачи документов); обязанность по полной и своевременной уплате налогов не была возложена на бухгалтера согласно условиям договора. Из “положительных” примеров стоит вспомнить дело Г. Г. Ахмадеевой (А60-59392/2016), которое прошло 5 судебных кругов рассмотрения. Там удалось доказать непричастность бухгалтера к налоговому правонарушению.
Главный бухгалтер в компании. В такой ситуации риски привлечения к субсидиарной ответственности несколько выше. Прежде всего это связано с тем, что объем обязанностей главного бухгалтера по трудовому договору зачастую больше, чем у стороннего бухгалтера. Например, там закреплена обязанность по организации ведения бухгалтерского учета, подписанию и сдаче бухгалтерской отчетности (обычно эти полномочия возлагаются на руководителя). Также субсидиарная ответственность главного бухгалтера неизбежна, если он участвовал в искажении данных бухгалтерского и налогового учета (несмотря на то, что окончательно отчетность подписывал и подавал руководитель)
Вывод.
Важно помнить, что субсидиарная ответственность – сугубо гражданско-правовое понятие.
Это означает, что для привлечения к ней суд должен доказать систему из трех элементов:
- наличие ущерба бюджету;
- противоправные действия привлекаемого лица;
- и, наконец, причинно-следственную связь между первыми двумя элементами. Последнее является ключевым элементом и устанавливается непосредственно в ходе судебного разбирательства.
Именно поэтому у бухгалтера всегда есть шанс доказать свою непричастность к налоговым претензиям, т.к. в решении налогового органа никогда не содержится прямых доказательств обратного.
