- Специальный корреспондент
Компании и предприниматели с небольшой выручкой могут воспользоваться налоговыми и финансовыми льготами в рамках различных целевых программ. В статье рассмотрим меры поддержки, доступные малому бизнесу в 2023 году.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
К ним относятся хозяйственные общества, товарищества, кооперативы, фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Основными критериями являются численность и годовой размер дохода.
Предусмотрены 3 льготные категории: микропредприятия, малые и средние предприятия. Они определяются по следующим показателям.
Для предприятий легкой промышленности предельное значение среднесписочной численности работников составляет 1 тыс. человек. При этом предприятие должно вести деятельность в рамках класса 13 «Производство текстильных изделий», класса 14 «Производство одежды», класса 15 «Производство кожи и изделий из кожи» раздела С «Обрабатывающие производства» в соответствии с ОКВЭД.
Величина доходов определяется как сумма поступлений от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы (в том числе доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы по которым были ранее учтены).
Для разных организационных форм установлены еще дополнительные требования. Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества для получения поддержки должны соблюдать следующие ограничения:
Это специализированный интернет-портал, который аккумулирует данные из государственных реестров и предоставляет малому бизнесу возможность воспользоваться полезными инструментами:
Сервис дает возможность найти персонального наставника по тому направлению, в котором нужно подтянуть свои компетенции.
Большинство льгот доступны бизнесу, сведения о котором размещены в реестре малых предприятий. Чтобы попасть в реестр, не требуется формировать заявления.
Налоговые инспекторы самостоятельно проверят компанию (ИП) на соответствие критериям малого и среднего бизнеса по сведениям из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и отчетности о численности сотрудников и доходах.
Если организация и ИП соответствуют критериям малого или среднего бизнеса, их внесут в реестр.
Льготы малого бизнеса после включения в реестр:
Однако для некоторых инструментов поддержки (например, льготное кредитование) могут быть установлены дополнительные условия (по финансовым, кадровым и иным показателям).
Для использования этой льготы есть два условия: вид деятельности и доля доходов.
Право на нулевую ставку есть у ИП в производственной, социальной, научной сфере, в отрасли бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.
В региональных законах могут быть указаны конкретные виды деятельности и другие ограничения, например, численности сотрудников и уровня доходов, облагаемых налогом на УСН по нулевой ставке.
Доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70%. Если поступления от прочих видов деятельности превысили 30%, все доходы ИП облагают налогом по обычной ставке — 6% или 15%.
ИП, который по итогам первого налогового периода нарушил условие о соотношении доходов, не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода.
Налоговые каникулы для ИП действуют до 2025 года. Однако в каждом регионе свой срок действия и условия. Исчислять налог по нулевой ставке в течение двух налоговых периодов вправе вновь зарегистрированные ИП, если в регионе продолжают действовать или продлили законы о налоговых каникулах.
Этот инструмент поддержки действует в Санкт-Петербурге, в Ленинградской, Московской, Тюменской, Владимирской и других областях.
Ежемесячные выплаты в сумме свыше федерального МРОТ облагаются не по общему 30% тарифу, а по льготному. Налоговая нагрузка для малых и средних предприятий снижается.
Этот инструмент поддержки является долгосрочной мерой: окончательный срок его действия не установлен. Чтобы применять пониженный тариф, не нужно оформлять специальных документов. Он не зависит от вида деятельности и кода основного ОКВЭД в реестре ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Начать применять льготу нужно с 1 числа месяца, в котором сведения о компании (ИП) внесены в реестр. Субъект МСП не обязан уведомлять ИФНС о том, что он начал применять пониженный тариф страховых взносов.
Для использования льготы необходимо разделить выплаты по каждому сотруднику за месяц на две части — в пределах и свыше МРОТ. Для расчетов необходимо использовать величину федерального МРОТ, который установлен на начало года.
Выплаты свыше минимальной зарплаты облагаются по пониженному тарифу 15%. Выплаты работнику в пределах федерального МРОТ облагаются взносами по общему тарифу.
При расчете зарплаты за каждый месяц необходимо взять суммарно все выплаты, которые облагаются страховыми взносами, в отношении сотрудника, в том числе все доплаты, надбавки и коэффициенты.
Льготный тариф с выплат свыше МРОТ не зависит от вида выплат. Его нужно применять к облагаемым взносами начислениям по трудовым договорам и по договорам ГПХ.
Льгота распространяется на страховые взносы за сотрудников (за II и III кварталы 2022 года) и взносы на пенсионное страхование ИП с доходов свыше 300 тыс. рублей за 2021 год.
Новые сроки уплаты определены для организаций и ИП, у которых на 1 апреля 2022 года основной вид деятельности в ЕГРЮЛ и ЕГРИП указан в постановлении Правительства от 29.04.2022 № 776.
Важно: перенос сроков уплаты взносов не меняет сроки представления отчетности по этому виду бюджетных платежей.
Однако для них предусмотрено упрощенное отражение хозяйственных операций и составление регламентированной отчетности по специальным формам.
К упрощенным способам бухучета, в частности, относят:
Организация ведения бухучета возлагается на руководителя субъекта малого предпринимательства. Вместе с тем руководитель обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.
Для регистрации фактов хозяйственной жизни используют специальные ведомости, перечень которых обязательно должен быть закреплен в учетной политике. Малое предприятие может использовать:
При этом каждая операция регистрируется в двух ведомостях: в одной — по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой — по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета.
В обеих ведомостях делайте записи о содержании факта хозяйственной жизни. Кроме того, в ведомостях нужно указать отчетный период, за который они заполняются.
В конце отчетного периода подсчитайте итоговые показатели, а ответственный сотрудник, заполнявший ведомость, должен поставить свою подпись.
Доступны программы «1764», «Стимулирование кредитования МСП», а также региональные и отраслевые программы. Кроме того, по льготным ставкам могут получить кредиты сельхозтоваропроизводители, системообразующие предприятия и IТ-компании.
Программа кредитования «1764» реализуется в соответствии с постановлением Правительства № 1764.
Целевое использование кредита — это пополнение оборотных средств, рефинансирование кредитов, инвестиции, развитие предпринимательской деятельности.
Сумма кредита на инвестиционные цели — до 2 млрд рублей, на пополнение оборотных средств — до 500 млн рублей, на развитие предпринимательской деятельности — до 10 млн рублей.
Ставка по кредиту составляет не более ключевой ставки + 2,75% годовых или + 3,5% годовых — если кредит на развитие предпринимательской деятельности.
По программе «Стимулирование кредитования» малый бизнес может получить до 2 млрд рублей на инвестиции, пополнение оборотных средств, рефинансирование инвестиционных или оборотных кредитов, а также на иные цели, связанные с предпринимательской деятельностью.
Максимальная сумма кредита — 2 млрд рублей. Процентная ставка — от 10,5% до 12% годовых, зависит от ключевой ставки ЦБ. Срок кредита — до 144 месяцев, но льготная ставка действует до 36 месяцев. Банки предоставляют заемные средства под залог.
Кредит по ставке 3% могут получить субъекты МСП, которые работают в одном из приоритетных высокотехнологичных направлений. Цель кредита — инвестиции, пополнение оборотных средств. Ставка по кредиту — 3% годовых.
Максимальная сумма кредитования — до 500 млн рублей, срок – до 36 месяцев. Обеспечение — по требованию.
В частности, основные требования к среднему бизнесу: численность не более 250 человек и годовая выручка не выше 1 млрд рублей.
Государственные и муниципальные субсидии чаще всего являются целевыми: на пополнение оборотных средств, компенсацию процентов по кредитам, на финансирование научной деятельности и другие направления.
При выборе потенциального источника привлечения субсидий необходимо исходить из региональных программ, а также сферы деятельности предприятия.
Субъекты МСП: цифровая платформа МСП
Малый и средний бизнес — это экономические субъекты, которые в соответствии с действующим законодательством имеют право на расширенную поддержку.К ним относятся хозяйственные общества, товарищества, кооперативы, фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Основными критериями являются численность и годовой размер дохода.
Предусмотрены 3 льготные категории: микропредприятия, малые и средние предприятия. Они определяются по следующим показателям.
| Показатель | Значение | Основание |
| Предельное значение среднесписочной численности работников за предыдущий календарный год | 15 человек — для микропредприятий; 16-100 человек — для малых предприятий; 101-250 человек — для средних предприятий | Пункт 2 ч. 1.1 ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ |
| Доходы за год по правилам налогового учета не превысят | 120 млн рублей — для микропредприятий; 800 млн рублей — для малых предприятий; 2 млрд рублей — для средних предприятий | Пункт 3 ч. 1.1 ст. 4
; Постановление Правительства от 04.04.2016 № 265 |
Величина доходов определяется как сумма поступлений от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы (в том числе доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы по которым были ранее учтены).
Для разных организационных форм установлены еще дополнительные требования. Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества для получения поддержки должны соблюдать следующие ограничения:
- не более 25% уставного капитала принадлежит государству, субъектам РФ, муниципалитетам, общественным и благотворительным организациям;
- не более 49% принадлежит иностранным организациям и (или) компаниям, которые не являются субъектами МСП.
- акции которых отнесены к акциям высокотехнологичного или инновационного сектора экономики;
- которые внедряют (применяют на практике) результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных, изобретения), исключительные права на которые принадлежат учредителям научных организаций или вузов;
- со статусом участника проекта «Сколково»;
- учредители (участники) которых включены в утвержденный правительством перечень компаний, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ.
Это специализированный интернет-портал, который аккумулирует данные из государственных реестров и предоставляет малому бизнесу возможность воспользоваться полезными инструментами:
- рассчитать рейтинг бизнеса: он учитывает наличие налоговой задолженности, нарушения при получении государственной поддержки и другие критерии;
- провести полную диагностику деятельности, при которой специалисты определят, какие меры поддержки будут более эффективны;
- использовать шаблоны документов для бизнеса. На платформе МСП создан конструктор, с помощью которого можно составить договоры, акты и другие документы;
- определить оптимальную организационно-правовую форму бизнеса и режим налогообложения.
- составить заявление на регистрацию бизнеса;
- проверить правомочность электронной цифровой подписи.
Сервис дает возможность найти персонального наставника по тому направлению, в котором нужно подтянуть свои компетенции.
Льготы малого бизнеса
Статус малого предприятия предоставляет различные возможности для развития бизнеса: вести упрощенный учет и сдавать меньше документов в составе регламентированной отчетности, платить меньше налогов, сдавать меньше статотчетности, не устанавливать лимит остатка кассы.Большинство льгот доступны бизнесу, сведения о котором размещены в реестре малых предприятий. Чтобы попасть в реестр, не требуется формировать заявления.
Налоговые инспекторы самостоятельно проверят компанию (ИП) на соответствие критериям малого и среднего бизнеса по сведениям из ЕГРЮЛ, ЕГРИП и отчетности о численности сотрудников и доходах.
Если организация и ИП соответствуют критериям малого или среднего бизнеса, их внесут в реестр.
Льготы малого бизнеса после включения в реестр:
- Право вести упрощенный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
- Пониженные ставки налогов и налоговые каникулы. Льготы могут быть по УСН, имущественным и прочим налогам, а также по страховым взносам.
- Субъекты малого предпринимательства сдают статистическую отчетность один раз в 5 лет.
- Малые и микропредприятия вправе вести кассовые операции в упрощенном порядке, например, не устанавливать лимит остатка кассы.
- Малый бизнес имеет право на поддержку от государства в виде финансовой, имущественной, информационной, консультационной и других видов поддержки.
Однако для некоторых инструментов поддержки (например, льготное кредитование) могут быть установлены дополнительные условия (по финансовым, кадровым и иным показателям).
Налоговые каникулы для ИП
Предприниматели, впервые зарегистрированные в качестве ИП и применяющие упрощенку, вправе воспользоваться налоговыми каникулами — это применение нулевой ставки налога в течение первых двух налоговых периодов.Для использования этой льготы есть два условия: вид деятельности и доля доходов.
Право на нулевую ставку есть у ИП в производственной, социальной, научной сфере, в отрасли бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.
В региональных законах могут быть указаны конкретные виды деятельности и другие ограничения, например, численности сотрудников и уровня доходов, облагаемых налогом на УСН по нулевой ставке.
Доходы от льготируемого бизнеса должны быть не менее 70%. Если поступления от прочих видов деятельности превысили 30%, все доходы ИП облагают налогом по обычной ставке — 6% или 15%.
ИП, который по итогам первого налогового периода нарушил условие о соотношении доходов, не сможет применять нулевую ставку и в течение второго налогового периода.
Налоговые каникулы для ИП действуют до 2025 года. Однако в каждом регионе свой срок действия и условия. Исчислять налог по нулевой ставке в течение двух налоговых периодов вправе вновь зарегистрированные ИП, если в регионе продолжают действовать или продлили законы о налоговых каникулах.
Этот инструмент поддержки действует в Санкт-Петербурге, в Ленинградской, Московской, Тюменской, Владимирской и других областях.
Пониженные тарифы страховых взносов
Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, имеют право на пониженный тариф страховых взносов в размере 15%.Ежемесячные выплаты в сумме свыше федерального МРОТ облагаются не по общему 30% тарифу, а по льготному. Налоговая нагрузка для малых и средних предприятий снижается.
Этот инструмент поддержки является долгосрочной мерой: окончательный срок его действия не установлен. Чтобы применять пониженный тариф, не нужно оформлять специальных документов. Он не зависит от вида деятельности и кода основного ОКВЭД в реестре ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Начать применять льготу нужно с 1 числа месяца, в котором сведения о компании (ИП) внесены в реестр. Субъект МСП не обязан уведомлять ИФНС о том, что он начал применять пониженный тариф страховых взносов.
Для использования льготы необходимо разделить выплаты по каждому сотруднику за месяц на две части — в пределах и свыше МРОТ. Для расчетов необходимо использовать величину федерального МРОТ, который установлен на начало года.
Выплаты свыше минимальной зарплаты облагаются по пониженному тарифу 15%. Выплаты работнику в пределах федерального МРОТ облагаются взносами по общему тарифу.
При расчете зарплаты за каждый месяц необходимо взять суммарно все выплаты, которые облагаются страховыми взносами, в отношении сотрудника, в том числе все доплаты, надбавки и коэффициенты.
Льготный тариф с выплат свыше МРОТ не зависит от вида выплат. Его нужно применять к облагаемым взносами начислениям по трудовым договорам и по договорам ГПХ.
Перенос срока уплаты взносов
В 2022 году Правительство перенесло на 2023 год сроки уплаты страховых взносов для ряда налогоплательщиков.Льгота распространяется на страховые взносы за сотрудников (за II и III кварталы 2022 года) и взносы на пенсионное страхование ИП с доходов свыше 300 тыс. рублей за 2021 год.
Новые сроки уплаты определены для организаций и ИП, у которых на 1 апреля 2022 года основной вид деятельности в ЕГРЮЛ и ЕГРИП указан в постановлении Правительства от 29.04.2022 № 776.
Важно: перенос сроков уплаты взносов не меняет сроки представления отчетности по этому виду бюджетных платежей.
Таблица: «Новые сроки уплаты страховых взносов»
| Платеж | Обычный срок | Новый срок |
| Страховые взносы за сотрудников | ||
| за апрель 2022 года | 16.05.2022 | 15.05.2023 |
| за май 2022 года | 15.06.2022 | 15.06.2023 |
| за июнь 2022 года | 15.07.2022 | 17.07.2023 |
| за июль 2022 года | 15.08.2022 | 15.08.2023 |
| за август 2022 года | 15.09.2022 | 15.09.2023 |
| за сентябрь 2022 года | 17.10.2022 | 16.10.2023 |
| Страховые взносы ИП за себя | ||
| Взносы на пенсионное страхование ИП с дохода свыше 300 тыс. рублей за 2021 год | 01.07.2022 | 03.07.2023 |
Упрощенный бухгалтерский учет
Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны вести бухгалтерский учет на общих основаниях.Однако для них предусмотрено упрощенное отражение хозяйственных операций и составление регламентированной отчетности по специальным формам.
К упрощенным способам бухучета, в частности, относят:
- сокращенный план счетов;
- упрощенный порядок признания доходов и расходов;
- упрощенный учет запасов, основных средств и капитальных вложений;
- упрощенный учет процентов по кредитам и займам;
- упрощенный порядок исправления ошибок и переоценки активов.
Организация ведения бухучета возлагается на руководителя субъекта малого предпринимательства. Вместе с тем руководитель обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо.
Для регистрации фактов хозяйственной жизни используют специальные ведомости, перечень которых обязательно должен быть закреплен в учетной политике. Малое предприятие может использовать:
- ведомость учета основных средств и амортизации — форма № 1МП;
- ведомость учета материально-производственных запасов — форма № 2МП;
- ведомость учета затрат на производство — форма № 3МП;
- ведомость учета денежных средств — форма № 4МП;
- ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № 5МП;
- ведомость учета продаж — форма № 6МП;
- ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № 7МП;
- ведомость учета расчетов с персоналом по оплате труда — форма № 8МП;
- сводная ведомость (шахматная) — форма № 9МП.
При этом каждая операция регистрируется в двух ведомостях: в одной — по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой — по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета.
В обеих ведомостях делайте записи о содержании факта хозяйственной жизни. Кроме того, в ведомостях нужно указать отчетный период, за который они заполняются.
В конце отчетного периода подсчитайте итоговые показатели, а ответственный сотрудник, заполнявший ведомость, должен поставить свою подпись.
Льготное кредитование
Программы льготного кредитования малого и среднего бизнеса совместно реализуют Центральный Банк и Корпорация МСП.Доступны программы «1764», «Стимулирование кредитования МСП», а также региональные и отраслевые программы. Кроме того, по льготным ставкам могут получить кредиты сельхозтоваропроизводители, системообразующие предприятия и IТ-компании.
Программа кредитования «1764» реализуется в соответствии с постановлением Правительства № 1764.
Целевое использование кредита — это пополнение оборотных средств, рефинансирование кредитов, инвестиции, развитие предпринимательской деятельности.
Сумма кредита на инвестиционные цели — до 2 млрд рублей, на пополнение оборотных средств — до 500 млн рублей, на развитие предпринимательской деятельности — до 10 млн рублей.
Ставка по кредиту составляет не более ключевой ставки + 2,75% годовых или + 3,5% годовых — если кредит на развитие предпринимательской деятельности.
По программе «Стимулирование кредитования» малый бизнес может получить до 2 млрд рублей на инвестиции, пополнение оборотных средств, рефинансирование инвестиционных или оборотных кредитов, а также на иные цели, связанные с предпринимательской деятельностью.
Максимальная сумма кредита — 2 млрд рублей. Процентная ставка — от 10,5% до 12% годовых, зависит от ключевой ставки ЦБ. Срок кредита — до 144 месяцев, но льготная ставка действует до 36 месяцев. Банки предоставляют заемные средства под залог.
Кредит по ставке 3% могут получить субъекты МСП, которые работают в одном из приоритетных высокотехнологичных направлений. Цель кредита — инвестиции, пополнение оборотных средств. Ставка по кредиту — 3% годовых.
Максимальная сумма кредитования — до 500 млн рублей, срок – до 36 месяцев. Обеспечение — по требованию.
Субсидии в 2023 году
В рамках программы развития малого и среднего бизнеса в России компании могут получить от государства финансовую помощь в виде субсидий. Чтобы воспользоваться такой возможностью, нужно:- определить, может ли предприятие претендовать на государственное финансирование, то есть соответствует ли оно установленным критериям;
- найти центр выдачи субсидий;
- выбрать программу финансирования, изучить, на каких условиях и в течение какого периода она действует;
- подготовить заявку на получение субсидии и пакет документов со сведениями о компании и ее деятельности для участия в конкурсе;
- подготовиться к предварительным проверкам со стороны центра выдачи субсидий.
В частности, основные требования к среднему бизнесу: численность не более 250 человек и годовая выручка не выше 1 млрд рублей.
Государственные и муниципальные субсидии чаще всего являются целевыми: на пополнение оборотных средств, компенсацию процентов по кредитам, на финансирование научной деятельности и другие направления.
При выборе потенциального источника привлечения субсидий необходимо исходить из региональных программ, а также сферы деятельности предприятия.
