Отвечаем на требования ФНС: и почему нельзя молчать

Собака · 3/11/23

Налоговики могут потребовать от фирмы или ИП представить пояснения по той или иной сделке, недостающие, по их мнению, документы, погасить задолженность. Даже если на 100% уверены, что требования незаконны, игнорировать их — значит обеспечить себе неприятности вплоть до штрафов и блокировки счета.

Отвечаем на требования ФНС: и почему нельзя молчать

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что и когда требуют

В большинстве случаев требования направляют в рамках контрольных мероприятий, в том числе камеральных и выездных проверок, по поводу расхождений в отчетности, отсутствия документов, ошибок в расчетах и т.д. ФНС вправе запросить информацию и документы как о вашем бизнесе, так и о контрагенте.

Требование о представлении пояснений отправляется, как правило, при проверках (выездных, камеральных), если в отчетности:

выявлены ошибки, расхождения с данными ФНС;
показаны убытки.

Такое требование последует также, если налогоплательщик:

потребовал предоставления налоговых льгот;
уменьшил в корректирующей декларации сумму налога к уплате.

Кроме того требование о предоставлении пояснений компания получит, если есть расхождения между данными налоговой и бухгалтерской отчетности.

Поводом потребовать представления пояснений может стать отчетность, которая содержит ошибки, расхождения с информацией ФНС или отражает убытки.
Точного перечня документов (информации), которые нужно предоставить в ФНС по такому требованию, нет, но очевидно, что запрашиваемые данные должны быть связаны с предметом проверки.

Когда требование считается полученным

Ссылаться на то, что вы не ответили на требование, поскольку не получили его, — плохая идея, поскольку при отправке его через ЛК налогоплательщика, ТКС, и даже по почте каждое движение документа фиксируется. Требование считается полученным, в зависимости от способа его отправки:

Со дня получения — при отправке в ЛК. Считается полученным в день, когда оно там появилось. Отсчет срока — со следующего дня.
С даты, указанной в квитанции о приеме — при отправке по ТКС. Но не позднее чем на шестой рабочий день после отправки, иначе вам могут заблокировать расчетный счет.
С даты, указанной в штемпеле на конверте — при отправке по классической почте. Оно автоматически считается полученным на шестой рабочий день с даты отправки (по штемпелю на конверте), а срок исполнения начинает течь с седьмого рабочего дня. Неважно даже, что на самом деле письмо вы могли не получить.

Конкретные сроки для ответа налоговый инспектор всегда указывает в самом требовании. К тому же они установлены НК, и зависят от повода, по которому выставлено требование. В большинстве случаев они составляют от 5 до 10 рабочих дней с даты получения.

Если по объективным причинам, например, болезнь или длительная командировка, не получится дать ответ в указанные сроки, нужно оформить ходатайство о продлении (в порядке п. 3 ст. 93 НК).

Что будет, если не исполнить требование в срок

Если проигнорировать требование о предоставлении документов, которое ФНС направила в рамках проверки, штраф составит 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст.126 НК).Если речь идет о непредставлении пояснений, информации, то штрафы составят — 5000 руб. (ст. 129.1 НК) на первый раз, 20 000 руб. — при повторном нарушении. Непредставление документов в рамках встречной проверки может «стоить» 10 000 руб. (п. 2 ст.126 НК). Руководителя компании могут оштрафовать на сумму 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

В судебном порядке можно снизить штраф минимум в два раза, если доказать наличие смягчающих обстоятельств, например:

ФНС запросила слишком много документов.
Налогоплательщик предоставил документы с небольшим опозданием.
Компания в надлежащий срок направила ходатайство о продлении срока, но ИФНС его не удовлетворила.
На момент поступления требования отсутствовал главбух, бухгалтер или другое ответственное лицо.

Но лучше до суда дело не доводить, ознакомиться со статьей 112 НК, где перечислены варианты смягчающих обстоятельств, и уменьшать штрафы в период досудебного урегулирования вопросов.

Алгоритм уменьшения штрафов заложен пунктом 3 статьи 114 НК: при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным Кодексом.
Это значит, что одно смягчающее обстоятельство дает право снизить размер начисленных налоговиками штрафов минимум в 2 раза (ст. 114 НК), а если таких обстоятельств будет два, то штраф соразмерно уменьшат минимум в 4 раза.