К субъектам среднего и малого предпринимательства относятся средние, малые и микропредприятия.
Для краткости их можно сократить до аббревиатуры СМП (субъекты малого предпринимательства). Каждое предприятие должно быть включено в спецреестр ФНС, который можно найти на сайте налоговой – .
Согласно ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (от 24.07.07 № 209-ФЗ) к СМП можно отнести ИП, ООО, кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства.
Как определить статус?
Общий для всех критерий: не менее 51% капитала (акций) должно принадлежать физлицам или другим субъектам малого предпринимательства; доля организаций, не являющихся СМП, должна составить не более 49%; доля государства, субъектов РФ и/или некоммерческих организаций должна составлять суммарно не более 25%.
Все числа берутся за предыдущий год.
Микропредприятие – среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превышает 15 человек, доход (без НДС) по данным налогового учёта не превышает 120 миллионов.
Малое предприятие – среднесписочная численность до 100 человек, а доход до 800 миллионов (без НДС).
Среднее предприятие – от 101 до 250 человек среднесписочная численность (исключения: общепит – до 1500 человек и лёгкая промышленность – до 1000 человек), а доход - до 2 млрд рублей (без НДС).
Изменение категории СМП или утрата им статуса возможны в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в п 2, 2.1, 2.2 и 3 части 1.1 ст.4 закона № 209-ФЗ, в течение трёх календарных лет, следующих один за другим, при условии, что иное не установлено этой статьёй. Если хотя бы в одном из трёх лет соблюдались оба условия, статус не изменится.
В соответствии с п. 3 ст.4 закона № 209-ФЗ категория субъекта малого предпринимательства определяется по наибольшему по значению условию. Если в компании численность соответствует микропредприятию (до 15 человек), а доход при этом в вилке от 100 до 800 млн, статус компании будет как малое предприятие.
Льготы
- Налоги. СМП начисляют страховые взносы на выплаты сверх МРОТ в размере 15%. Это можно делать с момента включения в реестр. На региональном и местном уровне возможны льготы по уплате региональных и местных налогов, а также по налогу на прибыль в той части, что зачисляется в региональный бюджет.
- Счета и вклады микропредприятий и малых застрахованы в системе обязательного страхования вкладов. Страховое возмещение составляет сумму, хранящуюся в банке, но не более 1.4 млн рублей для всех счётов и вкладов в этой кредитной организации.
- Бухгалтерский учёт и отчётность. Почти все СМП имеют право вести и сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность. Исключение: микрофинансы, жилищные кооперативы и иные организации, указанные в п. 5 ст. 6 закона о бухучёте (№ 402-ФЗ от 06.12.11). В основном это лишь бухгалтерский баланс и ОФР. Если организация некоммерческая или получает бюджетные средства, ещё отчёт о целевом использовании. Также малое предприятие имеет право использовать кассовый метод для ведения бухучёта.
При ведении упрощённого бухучёта можно:
- по всем займам учитывать проценты в прочих расходах и по фактической себестоимости оценивать запасы на отчётную дату;
- исправлять любые ошибки в БУ, как несущественные. Даже, если они выявлены после утверждения отчётности;
- не основных средств и нематериальных активов, не отражать их обесценение;
- не проводить переоценку финансовых вложений и не проверять их на обесценение;
- не применять ПБУ 18/02 и ПБУ 2/2008;
- не создавать резерв на оплату отпусков.
Кассовые операции. Для малых предприятий установлен особый порядок ведения кассовых операций (указание ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У). Так, все малые предприятия и ИП могут не утверждать предел остатка наличных, а ИП, кроме того, разрешено не вести кассовую книгу и не оформлять приходные и расходные кассовые ордера.
Трудовое законодательство тоже даёт льготы. Так, микропредприятия имеют право указать в трудовом договоре все условия, которые обычно содержат: график сменности, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и премировании, другие локальные акты. Сами эти документы составлять не обязательно.
Все субъекты МП с численностью сотрудников до 35 человек (для розницы и быта до 20 человек) могут заключать срочные трудовые договоры с работниками. Никакого переоформления при утрате статуса не требуется. А если число сотрудников превысит лимит, то с новыми людьми просто требуется заключение бессрочных договоров.
Статистическая отчётность для СМП довольно сильно сокращена. Не требуется сдавать сведения о неполной занятости, движении работников, о просроченной задолженности по заработной плате и пр.
При этом специально для предприятий малого предпринимательства разработаны свои отчёты. Например, форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
СМП в рамках сплошного (раз в 5 лет) или выборочного статнаблюдения имеют обязанность сдавать отчётность. Например, в 2026 году все СМП будут заполнять анкеты по итогам 2025 года.
Штрафы и наказания. Для предприятий СМП предусмотрены штрафы, не превышающие штрафов для ИП. Если КоАП для ИП не предусматривает штраф, для компании штраф будет не менее половины минимального размера и не более половины максимального размера штрафа, установленного для юрлица, а для должностного лица не менее, чем минимальный размер штрафа, предусмотренного для ДЛ.
Почти все штрафы контролирующие органы и суд обязаны заменить на предупреждение, если соблюдены следующие условия: данное нарушение совершено впервые, не причинён имущественный ущерб, а также не был нанесён вред (или угроза причинения вреда) жизни и здоровью человека, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства, при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
Особый порядок участия в госзаказах. Для предприятий-СМП проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки ниже, а продавцы СМП с хорошей репутацией имеют право вообще не обеспечивать заявку. Срок оплаты контракта меньше (не позднее 7 дней с момента подписания заказчиком документа о приёмке товара/работа/услуги по договору или этапу договора). Штраф для заказчика за нарушение сроков до 100 тысяч рублей.
Малые и средние предприятия могут лишиться господдержки. Это явление временное. Например, в случае незначительного нарушения типа технической ошибки при подаче документов ограничения будет действовать год; в случае нецелевого использования средств или, если с целью получения помощи были представлены ложные сведения и документы, ограничение будет действовать три года.
Для краткости их можно сократить до аббревиатуры СМП (субъекты малого предпринимательства). Каждое предприятие должно быть включено в спецреестр ФНС, который можно найти на сайте налоговой – .
Согласно ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (от 24.07.07 № 209-ФЗ) к СМП можно отнести ИП, ООО, кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства.
Как определить статус?
Общий для всех критерий: не менее 51% капитала (акций) должно принадлежать физлицам или другим субъектам малого предпринимательства; доля организаций, не являющихся СМП, должна составить не более 49%; доля государства, субъектов РФ и/или некоммерческих организаций должна составлять суммарно не более 25%.
Все числа берутся за предыдущий год.
Микропредприятие – среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превышает 15 человек, доход (без НДС) по данным налогового учёта не превышает 120 миллионов. Малое предприятие – среднесписочная численность до 100 человек, а доход до 800 миллионов (без НДС). Среднее предприятие – от 101 до 250 человек среднесписочная численность (исключения: общепит – до 1500 человек и лёгкая промышленность – до 1000 человек), а доход - до 2 млрд рублей (без НДС).Изменение категории СМП или утрата им статуса возможны в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, указанных в п 2, 2.1, 2.2 и 3 части 1.1 ст.4 закона № 209-ФЗ, в течение трёх календарных лет, следующих один за другим, при условии, что иное не установлено этой статьёй. Если хотя бы в одном из трёх лет соблюдались оба условия, статус не изменится.
В соответствии с п. 3 ст.4 закона № 209-ФЗ категория субъекта малого предпринимательства определяется по наибольшему по значению условию. Если в компании численность соответствует микропредприятию (до 15 человек), а доход при этом в вилке от 100 до 800 млн, статус компании будет как малое предприятие.
Льготы- Налоги. СМП начисляют страховые взносы на выплаты сверх МРОТ в размере 15%. Это можно делать с момента включения в реестр. На региональном и местном уровне возможны льготы по уплате региональных и местных налогов, а также по налогу на прибыль в той части, что зачисляется в региональный бюджет.
- Счета и вклады микропредприятий и малых застрахованы в системе обязательного страхования вкладов. Страховое возмещение составляет сумму, хранящуюся в банке, но не более 1.4 млн рублей для всех счётов и вкладов в этой кредитной организации.
- Бухгалтерский учёт и отчётность. Почти все СМП имеют право вести и сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность. Исключение: микрофинансы, жилищные кооперативы и иные организации, указанные в п. 5 ст. 6 закона о бухучёте (№ 402-ФЗ от 06.12.11). В основном это лишь бухгалтерский баланс и ОФР. Если организация некоммерческая или получает бюджетные средства, ещё отчёт о целевом использовании. Также малое предприятие имеет право использовать кассовый метод для ведения бухучёта.
При ведении упрощённого бухучёта можно:- по всем займам учитывать проценты в прочих расходах и по фактической себестоимости оценивать запасы на отчётную дату;
- исправлять любые ошибки в БУ, как несущественные. Даже, если они выявлены после утверждения отчётности;
- не основных средств и нематериальных активов, не отражать их обесценение;
- не проводить переоценку финансовых вложений и не проверять их на обесценение;
- не применять ПБУ 18/02 и ПБУ 2/2008;
- не создавать резерв на оплату отпусков.
Кассовые операции. Для малых предприятий установлен особый порядок ведения кассовых операций (указание ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У). Так, все малые предприятия и ИП могут не утверждать предел остатка наличных, а ИП, кроме того, разрешено не вести кассовую книгу и не оформлять приходные и расходные кассовые ордера. Трудовое законодательство тоже даёт льготы. Так, микропредприятия имеют право указать в трудовом договоре все условия, которые обычно содержат: график сменности, правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и премировании, другие локальные акты. Сами эти документы составлять не обязательно.Все субъекты МП с численностью сотрудников до 35 человек (для розницы и быта до 20 человек) могут заключать срочные трудовые договоры с работниками. Никакого переоформления при утрате статуса не требуется. А если число сотрудников превысит лимит, то с новыми людьми просто требуется заключение бессрочных договоров.
Статистическая отчётность для СМП довольно сильно сокращена. Не требуется сдавать сведения о неполной занятости, движении работников, о просроченной задолженности по заработной плате и пр.При этом специально для предприятий малого предпринимательства разработаны свои отчёты. Например, форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия».
СМП в рамках сплошного (раз в 5 лет) или выборочного статнаблюдения имеют обязанность сдавать отчётность. Например, в 2026 году все СМП будут заполнять анкеты по итогам 2025 года.
Штрафы и наказания. Для предприятий СМП предусмотрены штрафы, не превышающие штрафов для ИП. Если КоАП для ИП не предусматривает штраф, для компании штраф будет не менее половины минимального размера и не более половины максимального размера штрафа, установленного для юрлица, а для должностного лица не менее, чем минимальный размер штрафа, предусмотренного для ДЛ.Почти все штрафы контролирующие органы и суд обязаны заменить на предупреждение, если соблюдены следующие условия: данное нарушение совершено впервые, не причинён имущественный ущерб, а также не был нанесён вред (или угроза причинения вреда) жизни и здоровью человека, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, историческим и культурным памятникам, безопасности государства, при этом не было угрозы возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера.
Особый порядок участия в госзаказах. Для предприятий-СМП проводят специальные тендеры. Сумма обеспечения заявки ниже, а продавцы СМП с хорошей репутацией имеют право вообще не обеспечивать заявку. Срок оплаты контракта меньше (не позднее 7 дней с момента подписания заказчиком документа о приёмке товара/работа/услуги по договору или этапу договора). Штраф для заказчика за нарушение сроков до 100 тысяч рублей.Малые и средние предприятия могут лишиться господдержки. Это явление временное. Например, в случае незначительного нарушения типа технической ошибки при подаче документов ограничения будет действовать год; в случае нецелевого использования средств или, если с целью получения помощи были представлены ложные сведения и документы, ограничение будет действовать три года.
