Как заполнить декларацию НДС за 2 квартал 2023 года: образец

[Собака]

С отчёта за первый квартал 2023 года ФНС обновила форму отчетности по налогу на добавленную стоимость. Про срок сдачи и заполнение декларации по НДС за 2 квартал 2023 года говорим в этой статье.

Иллюстрация: gpointstudio/freepik

Обновленная декларация​

Форма декларации по НДС (КНД 1151001), порядок её заполнения и электронный формат сдачи в налоговую в 2023 году по-прежнему утверждены приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.
Однако с 23 марта 2023 года он действует в новой редакции — приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191.

Изменения в бланке связаны с поправками в налоговое законодательство 2022 года.
Так, с 1 июля 2022 года в силу закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ налогоплательщики туристической отрасли получили право на нулевую ставку НДС по услугам аренды или предоставления в пользование объектов туриндустрии, временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Закон от 14.07.2022 № 324-ФЗ установил порядок налогообложения операций с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и утилитарными цифровыми правами (УЦП).
С 1 января 2022 года закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ в связи с общероссийской социальной догазификацией признал не объектом по НДС подключение/технологическое присоединение к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования в домовладениях физлиц. При условии, что они используют газ для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской или профессиональной деятельностью. А услуги по такому подключению/присоединению на основании решений Правительства бесплатны для населения.
Предъявленные суммы НДС по приобретаемым для оказания таких услуг товаров (работ, услуг) и имущественных прав подлежат вычету.

Какие изменения учесть при заполнении за 2 кв. 2023​

В самой форме бланка декларации НДС:

• традиционно заменили штрих-коды;
• обновили раздел 3 «Расчет суммы налога к уплате в бюджет по операциям, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1—4 ст. 164 Налогового кодекса РФ».

Кроме того, поправили порядок заполнения и дополнили состав кодов операций к нему. Уточнения затронули:

• заявительный порядок возмещения НДС;
• налог, который платит налоговый агент по НДС;
• расчет НДС по повышенным ставкам (10, 20% и др.).

Также соответствующим образом обновили электронный формат отчета по НДС. В частности, затронули сведения:

• из книги покупок и доплиста к ней;
• книги продаж и доплиста к ней;
• журнала учета выставленных счетов-фактур;
• журнала учета полученных счетов-фактур;
• счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК.

Срок сдачи​

Декларацию по НДС за 2 квартал 2023 необходимо заполнить и представить не позднее 25 июля 2023 года. Это вторник, поэтому никаких переносов крайнего срока нет.

Куда сдавать​

Декларацию НДС с данными за минувший квартал сдают в ИФНС по месту учета.

Способ сдачи​

Это делают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
На бумаге декларацию НДС могут сдавать только налоговые агенты, которые не платят НДС. И при соблюдении ещё ряда условий.

Как заполнить​

В декларации по НДС за 2 квартал 2023 в общем случае нужно заполнить титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9.
Пошаговый алгоритм такой:

1. Чтобы не допустить ошибок, с помощью программного обеспечения перенесите сведения из книги покупок в разд. 8, а из книги продаж — в разд. 9. В т. ч. регномер партии (РНПТ) по прослеживаемым товарам.
2. В разделе 3 приведите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога по обычным операциям. В нем не отражают необлагаемые и операции по ставке 0%. Большинство строк раздела заполнит программа.
3. В разделе 1 отразите сумму НДС к уплате или возмещению.
4. Заполните титульный лист.

В поле «Налоговый период (код)» титульного листа укажите код «22», что обозначит отчёт за 2 квартал (Приложение 3 к Порядку заполнения декларации НДС).

В строке 085 «Признак СЗПК» разд. 1 поставьте «2». Так как «1» указывают только участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (письмо ФНС от 06.04.2021 № СД-4-3/4593).
Приложение 1 к разд. 3 заполняют только при восстановлении НДС по недвижимости, а Приложение 2 — для иностранных компаний. Приложения к разд. 8 и 9 нужны только для подачи уточненных деклараций.
Разделы 2, 4, 5, 6, 7, 10, 11 и 12 заполняют, только если во 2 квартале 2023 года были соответствующие операции. Например, при аренде муниципального имущества налоговые агенты по НДС оформляют также разд. 2. При совершении освобождаемых от НДС операций — разд. 7.
Другие разделы декларации НДС следует заполнить, когда имели место:

• Операции налогового агента.
• Экспорт.
• Не облагаемые НДС операции.
• Продажа земли.
• Выставление или получение счетов-фактур посредниками.
• Выставление счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям.

Как проверить​

Перед отправкой лучше проверьте декларацию НДС за 2 кв. 2023 на соответствие контрольным соотношениям и исправьте выявленные расхождения (функция проверки есть в бухгалтерской программе). Сами КС утверждены:

• письмом ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550;
• приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519.

Нулевой отчет​

Если во 2 квартале 2023 года у компании не было никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Тогда заполнить в ней нужно только титульный лист и разд. 1.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация