- Специальный корреспондент
Представители ФНС требуют от налогоплательщиков пояснять расхождения, выявленные при сопоставлении показателей отчетности. При получении запроса субъекту хозяйствования предстоит определиться – как в 2024 году написать пояснение в налоговую по существу и в каком формате представить ответ. Игнорирование требования или пропуск срока грозят начислением финансовых санкций и блокировкой расчетного счета.
Фактическое основание для объяснений – невыполнение показателей налоговой нагрузки, закрепленной за конкретным налогоплательщиком в «скрижалях» ФНС. Однако по формальному признаку потребовать предоставление пояснения в налоговую с документальными подтверждениями предусмотрено в следующих случаях:
По результатам камеральной проверки налоговой и финансовой отчетности (п. 3, 8 ст. 88 НК РФ). Основанием для запроса становятся:
При выявлении сомнительной сделки или обнаружении несоответствия контрольных соотношений программа ФНС автоматически сформирует требование о предоставлении пояснений в налоговую. Этим объясняется отмеченная налогоплательщиками «странность» в виде нестыковки показателей, требующихся для объяснения, отсутствие конкретики либо именуемое требованием информационное письмо о принятии к сведению обобщенной информации.
В зависимости от способа направления адресату фиксируется исходная «точка отсчета» пяти рабочих дней для ответа на требование адресанта о предоставлении пояснения (абз. 2 п. 5.1 ст. 23, п. 4 ст. 31 НК РФ):
Нередко вызов ответственного лица в налоговую сопровождается вручением резюмирующего документа для дачи пояснений. Налогоплательщик может направить в письменном виде просьбу о предоставлении отсрочки со ссылкой на внушительный пакет документации, требующийся для сортировки и копирования или на командировку руководителя.
Отсрочка может быть необходима для подготовки веских аргументов или сбора оригиналов первичных документов, которые имелись на момент совершения операций в виде копий или «в уме». Истинную мотивацию нужно скрыть от налоговиков, прикрывшись объемным документооборотом либо отсутствием директора для заверения документацию.
Фрагмент уведомления о невозможности представить документы в установленный срок
Если не ответить на требование налоговой или пропустить установленные сроки, то официальный запрос будет признан проигнорированным с применением финансовых санкций к налогоплательщику в размере:
За неподачу документальных приложений (п. 1, 2 ст. 126 НК РФ):
За непредставление пояснений (п.1, 2 ст. 129.1 НК РФ):
При игнорировании запросов ИФНС может зачислить налогоплательщика в категорию высокого риска, включить в план выездных проверок или вызвать для дачи пояснений в налоговой (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Если при составлении письменного ответа бухгалтеры и финансисты могут координировать действия, то «приглашение на ковер» предполагает присутствие руководящего звена фискальной службы, преследующей цель застать представителя компании врасплох.
В зависимости от причины и конкретного налога зависит способ информирования налоговиков. Например, при удовлетворении требования о корректировке показателей подача уточненного расчета признается исчерпывающим ответом.
На требования по НДС налогоплательщик, представляющий декларации в электронном виде, обязан направить формализованный ответ в формате, утвержденном приказом ФНС от 16.12.2016 года № ММВ-7-15/682@.
При проверках налоговики сведения из декларации сверяют с данными других отчетов и информацией из отчетности контрагентов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). При обнаруженных несовпадениях налогоплательщик в электронном виде должен представить сведения из документов:
При занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, или завышении бюджетного возмещения налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, предварительно заплатив пени за каждый день задержки и штраф в размере 20 % от суммы недоимки (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ).
Причинами направления требований по НДФЛ становится низкая зарплата персонала, а для ответа унифицированного формата не предусмотрено.
Аргументы для пояснений в налоговую по НДФЛ следует подбирать в зависимости от проанализированных показателей отчетности:
Низкий уровень заработка одного или нескольких сотрудников (персонифицированные сведения РСВ). Вескими доводами станут:
Низкая зарплата в целом по предприятию (показатели формы № 6-НДФЛ). Аргументами могут выступить:
Образец пояснений в ИФНС “Почему зарплата ниже МРОТ по отрасли”
В отличие от льготных режимов убыток или нулевой результат финансовой деятельности при общей системе налогообложения не влечет никаких налоговых последствий. Налоговики уделяют пристальное внимание убыточным декларациям, стимулируя субъектов хозяйствования к переходу на упрощенный режим.
Пояснение по убыткам в налоговую (образец) представлен в таблице:
Образец к декларации по налогу на прибыль о возникших убытках
Нередко в личной беседе налоговики, пользуясь стандартными формулировками учредительных документов, призывают компанию закрыться в связи с несоответствием уставной деятельности.
Налогоплательщику следует указать на закрепленный в документации финансовый результат в бухучете, отличающийся от налогообложения, а дополнительно акцентировать внимание на том, что извлечение прибыли – это только зафиксированная в уставе цель, а не взятое перед бюджетом обязательство.
Основания для направления требований налогоплательщикам
Фактическое основание для объяснений – невыполнение показателей налоговой нагрузки, закрепленной за конкретным налогоплательщиком в «скрижалях» ФНС. Однако по формальному признаку потребовать предоставление пояснения в налоговую с документальными подтверждениями предусмотрено в следующих случаях:
По результатам камеральной проверки налоговой и финансовой отчетности (п. 3, 8 ст. 88 НК РФ). Основанием для запроса становятся:
- обнаружение ошибок, противоречий или расхождений между заявленными показателями хозяйствующим субъектом и числящимися сведениями у налогового органа;
- подача уточненного расчета или декларации с уменьшением обязательств перед бюджетом по сравнению с первоначально сданным отчетом;
- декларирование убытка в декларации по налогообложению прибыли или бюджетного возмещения в декларации по НДС.
- договоры и дополнительные соглашения, регулирующие совершенные и запланированные сделки;
- первичную документацию о поставках (приходные и расходные накладные, акты выполненных работ) и движении денежных потоков (кассовые ордера, банковские выписки).
- перечисление денежных средств, например, на приобретение недвижимости, не сулящей экономической выгоды приобретателю;
- взаимодействие с налогоплательщиком, отнесенным налоговиками к повышенной группе риска в плане благонадежности;
- совершение операции, не связанной с предпринимательской деятельностью, в частности, приобретение имущественных ценностей субъектом предпринимательства в личных целях.
При выявлении сомнительной сделки или обнаружении несоответствия контрольных соотношений программа ФНС автоматически сформирует требование о предоставлении пояснений в налоговую. Этим объясняется отмеченная налогоплательщиками «странность» в виде нестыковки показателей, требующихся для объяснения, отсутствие конкретики либо именуемое требованием информационное письмо о принятии к сведению обобщенной информации.
Предусмотренные сроки для ответов на требования налоговиков
В зависимости от способа направления адресату фиксируется исходная «точка отсчета» пяти рабочих дней для ответа на требование адресанта о предоставлении пояснения (абз. 2 п. 5.1 ст. 23, п. 4 ст. 31 НК РФ):
- при направлении в электронном формате – через 6 дней, предоставляемых на отправку квитанции о приеме;
- при почтовом отправлении заказным письмом – на шестой день с момента отправки;
- при личном вручении – с момента проставления подписи в экземпляре налогового органа.
Нередко вызов ответственного лица в налоговую сопровождается вручением резюмирующего документа для дачи пояснений. Налогоплательщик может направить в письменном виде просьбу о предоставлении отсрочки со ссылкой на внушительный пакет документации, требующийся для сортировки и копирования или на командировку руководителя.
Отсрочка может быть необходима для подготовки веских аргументов или сбора оригиналов первичных документов, которые имелись на момент совершения операций в виде копий или «в уме». Истинную мотивацию нужно скрыть от налоговиков, прикрывшись объемным документооборотом либо отсутствием директора для заверения документацию.
Фрагмент уведомления о невозможности представить документы в установленный срок
Ответственность налогоплательщиков за отказ от пояснений
Если не ответить на требование налоговой или пропустить установленные сроки, то официальный запрос будет признан проигнорированным с применением финансовых санкций к налогоплательщику в размере:
За неподачу документальных приложений (п. 1, 2 ст. 126 НК РФ):
- 200 руб. – за каждый документ;
- 10 000 руб. – по встречной проверке.
За непредставление пояснений (п.1, 2 ст. 129.1 НК РФ):
- 5 000 руб. – при первичном отказе;
- 20 000 руб. – при повторном невыполнении требований в течение года.
При игнорировании запросов ИФНС может зачислить налогоплательщика в категорию высокого риска, включить в план выездных проверок или вызвать для дачи пояснений в налоговой (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). Если при составлении письменного ответа бухгалтеры и финансисты могут координировать действия, то «приглашение на ковер» предполагает присутствие руководящего звена фискальной службы, преследующей цель застать представителя компании врасплох.
Пояснения по различным налогам и формат подачи
В зависимости от причины и конкретного налога зависит способ информирования налоговиков. Например, при удовлетворении требования о корректировке показателей подача уточненного расчета признается исчерпывающим ответом.
Пояснения по НДС
На требования по НДС налогоплательщик, представляющий декларации в электронном виде, обязан направить формализованный ответ в формате, утвержденном приказом ФНС от 16.12.2016 года № ММВ-7-15/682@.
При проверках налоговики сведения из декларации сверяют с данными других отчетов и информацией из отчетности контрагентов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). При обнаруженных несовпадениях налогоплательщик в электронном виде должен представить сведения из документов:
- книг продаж, покупок и дополнительных листов к ним;
- журналов выставленных и полученных счетов-фактур;
- по контрольным соотношениям и прочим основаниям.
При занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, или завышении бюджетного возмещения налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, предварительно заплатив пени за каждый день задержки и штраф в размере 20 % от суммы недоимки (ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ).
Пояснения по НДФЛ
Причинами направления требований по НДФЛ становится низкая зарплата персонала, а для ответа унифицированного формата не предусмотрено.
Аргументы для пояснений в налоговую по НДФЛ следует подбирать в зависимости от проанализированных показателей отчетности:
Низкий уровень заработка одного или нескольких сотрудников (персонифицированные сведения РСВ). Вескими доводами станут:
- неполная занятость, включая внешнее совместительство;
- отпуска без сохранения зарплаты по инициативе работников;
- переходящие на следующий отчетный период больничные листы.
Низкая зарплата в целом по предприятию (показатели формы № 6-НДФЛ). Аргументами могут выступить:
- снижение объемов производства;
- затоваривание готовой продукции;
- падение покупательной способности из-за роста потребительских цен.
Образец пояснений в ИФНС “Почему зарплата ниже МРОТ по отрасли”
Пояснения по налогу на прибыль
В отличие от льготных режимов убыток или нулевой результат финансовой деятельности при общей системе налогообложения не влечет никаких налоговых последствий. Налоговики уделяют пристальное внимание убыточным декларациям, стимулируя субъектов хозяйствования к переходу на упрощенный режим.
Пояснение по убыткам в налоговую (образец) представлен в таблице:
Образец к декларации по налогу на прибыль о возникших убытках
Нередко в личной беседе налоговики, пользуясь стандартными формулировками учредительных документов, призывают компанию закрыться в связи с несоответствием уставной деятельности.
Налогоплательщику следует указать на закрепленный в документации финансовый результат в бухучете, отличающийся от налогообложения, а дополнительно акцентировать внимание на том, что извлечение прибыли – это только зафиксированная в уставе цель, а не взятое перед бюджетом обязательство.
