Полезные знания Изменения в НДФЛ для релокантов

[Собака]

В конце июля поставлена точка в спорах о налогообложении исполнителей, которые уехали за границу, работающих по гражданско-правовым договорам. С 2025 года ставка по НДФЛ больше не будет зависеть от статуса налогового резидента — платить налог будут все. Разберём, кого коснутся изменения и как они затронут бизнес.

Изменения по НДФЛ 2023. Ставка налога не будет зависеть от налогового резидентства исполнителя​

Новый законопроект вносит изменения в НК для исполнителей, работающих из-за границы.

Заказчику больше не потребуется определять статус налогового резидентства исполнителя в день каждой выплаты.

Налоговый резидент — это физлицо, которое пребывает на территории России не менее 183 календарных дней подряд за 12 месяцев. Он платит НДФЛ по ставке 13% или 15%, а также имеет право на налоговые вычеты.

Если человек не находится на территории РФ в течение 183 дней за 12 месяцев, он становится налоговым нерезидентом. Тогда ставка НДФЛ повышается до 30%, и физлицо теряет право на налоговые вычеты.

С 1 января 2025 года с дохода, выплаченного исполнителю по договору ГПХ, нужно удержать НДФЛ по ставке 13% или 15%, если соблюдаются два условия:

• Исполнитель использует в работе доменные имена, зарегистрированные в РФ, а также программы и технические средства, размещённые в России.
• Исполнитель получает доход от российского заказчика или на счёт, открытый в российском банке.

Например, исполнитель по договору ГПХ получает вознаграждение от российского заказчика. В договоре иностранное государство указано как место оказания услуг. Внештатник постоянно проживает на территории этого государства и не является налоговым резидентом РФ.

Заказчик с выплат такому исполнителю обязан будет удержать и перечислить в бюджет РФ НДФЛ по ставке 13%, если доход не превышает 5 млн ₽, или 15% с дохода свыше 5 млн ₽.

По действующим правилам заказчик не обязан платить налог за такого исполнителя в связи с тем, что внештатник:

• является налоговым нерезидентом РФ;
• получает доход от источников за рубежом, так как местом оказания услуг по договору является иностранное государство.

Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2025 года, до этого момента налог исчисляется по старым правилам.

Как исчислять налог за релокантов до вступления ​

в силу изменений по НДФЛ​

До 2025 года НДФЛ нужно исчислять по прежним правилам, то есть придётся определять статус налогового резидента и место оказания услуг.

Место оказания услуг — РФ​

Заказчик перечисляет в бюджет РФ НДФЛ по ставке:

• 13% или 15% с дохода исполнителя, если он резидент РФ;
• 30% с дохода исполнителя, если он нерезидент РФ.

Место оказания услуг — иностранное государство​

Налог за исполнителя:

• заказчик не платит — независимо от того, какой статус резидентства имеет исполнитель;
• уплачивает сам исполнитель — до того момента, пока не утратит статус налогового резидента.

После утраты статуса налогового резидента исполнитель уплачивает налог только на территории иностранного государства.

Как новый порядок уплаты налогов для релокантов скажется на бизнесе​

Такие изменения выгодны для исполнителей, которые работают на российские компании и не имеют статус налогового резидента: после того как поправки вступят в силу, заказчик будет платить НДФЛ за релокантов по ставке 13% или 15% вместо действующей — 30%.

Новые правила расчёта НДФЛ невыгодны для исполнителей-нерезидентов, у которых местом оказания услуг является другая страна:

• по действующему порядку с их доходов не нужно платить НДФЛ,
• после вступления изменений заказчик должен будет удержать с их дохода налог по ставке 13% или 15%.

Поправки не коснутся сотрудничества с уехавшими за границу исполнителями, если у них есть статус ИП или самозанятого. С их доходов заказчик не должен удерживать НДФЛ. Такие исполнители самостоятельно платят налог с полученного вознаграждения.

Для справки​

Если самозанятые получают доход от организации, то платят налог по ставке 6%. Если доход получен от физлица, то ставка налога 4%. Самозанятые могут работать на территории иностранного государства и применять при этом НПД, если заказчик находится в РФ.

ИП на УСН также могут работать за границей, но при этом их заказчик не обязательно должен находиться на территории РФ. Они уплачивают налог в зависимости от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация