Утрата статуса самозанятого: последствия для заказчика

[Собака]

Самозанятый исполнитель утратил право на применение НПД. Повлечет ли это какие-то последствия для заказчика и что делать, если это произошло?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Утрата права на применение НПД в 2023 году​

Лишиться статуса самозанятого, исполнитель может как добровольно, так и вследствие нарушения условий применения НПД, к которым, в частности, относится:

• Превышение дохода свыше 2,4 млн руб.
• Совмещение НПД с другими режимами налогообложения более 1 месяца (10 календарных дней для ПСН).
• Ведение «запрещенной» п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 деятельности – продажа подакцизной и маркируемой продукции, перепродажа тех товаров, что не были произведены лично самозанятым, работа в интересах другого лица и т. д.
• Сотрудничество со своим старым работодателем, если с момента увольнения прошло менее двух лет.

Если самозанятый подпадает хоть под одно из указанных выше условий, он утрачивает право на применение НПД, у него есть 20 календарных дней, чтобы:

• Зарегистрировать ИП на УСН (ЕСХН) если «нарушитель» – физическое лицо без статуса ИП.
• Сотрудничать по договору ГПХ.
• Перейти на УСН или сельхозналог если «нарушитель» ИП.

Если в указанный срок самозанятый не уложится, то:

• ИП автоматически будет переведен на ОСНО до конца года или до момента получения патента.
• Физлицо негативных последствий не понесет.

Чем заказчику грозит утрата его исполнителем права на НПД​

Негативные последствия для заказчика после утраты исполнителем права на НПД зависят от того, в каком статусе ведет деятельность последний:

Если исполнитель ИП​

Никаких негативных последствий для заказчика в этом случае не будет. Проблемы коснутся лишь ИП, который будет переведен на ОСНО, если не успеет подать заявление на УСН или ЕСХН.

Если исполнитель-ИП успеет перейти на УСН, то никаких дополнительных действий заказчику делать не придется. Если исполнителя переведут на ОСНО, то в договор с ним заказчику нужно будет внести корректировку, добавив к стоимости вознаграждения сумму НДС.

Ничего доплачивать или сдавать в налоговую и Социальный фонд за такого исполнителя не нужно.

В таком случае также можно отправить деньги исполнителю по договору ГПХ.

Если исполнитель физлицо без специального статуса​

Самый невыгодный и опасный вариант сотрудничества для заказчика, так как он накладывает на последнего ряд рисков, связанных и с утратой статуса плательщика НПД и с возможностью переквалификации отношений из гражданско-правовых в трудовые.

Если исполнитель-физлицо без статуса ИП снялся с самозанятости (добровольно или принудительно) заказчику потребуется:

• Уплатить с выплаченного самозанятому дохода НДФЛ.

НДФЛ уплачивается по ставке 13%, если лимит дохода исполнителя не превышает 5 млн руб. в год и 15% – с дохода свыше указанного лимита. Если же исполнитель, кроме самозанятости, утратил еще и статус налогового резидента РФ, то налог потребуется исчислить уже по повышенной ставке – 30%.

Срок перечисления НДФЛ в 2023 году изменился, в связи с введением ЕНС. Теперь за выплаты с 23 числа прошлого месяца и по 22 число текущего, уплатить НДФЛ нужно до 28 числа текущего месяца. Например, с выплат за период с 23.03 по 22.04 налог нужно будет перечислить в бюджет до 28 апреля.

НДФЛ теперь перечисляется на ЕНС (единый налоговый счет) в рамках ЕНП (единого налогового платежа) обезличено. А ИФНС потом его оттуда списывает по сроку уплаты налога. Так как платежи приходят на ЕНС обезличено, то для того, чтобы налоговая знала, сколько денег списать с ЕНС в счет уплаты НДФЛ за сотрудников, нужно сдать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога.

Оно направляется ежемесячно до 25 числа, по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

• Уплатить с вознаграждения, перечисленного исполнителю после утраты статуса НПД, страховые взносы.

Взносы с 2023 года перечисляются по общему тарифу 30% и не делятся отдельно на ОМС, ОПС и ВНиМ. Да, ВНиМ здесь не случайно указан. С 2023 года по некоторым договорам ГПХ (оказания услуг, выполнения работ, договора авторского заказа и лицензионным) нужно перечислять в бюджет взносы на ВНиМ.

С доходов свыше лимита в 1 917 тыс. руб. взносы перечисляются по ставке 15,1%. Для льготных категорий заказчиков (например, субъектов МСП) взносы по пониженной ставке – 15% уплачиваются с суммы вознаграждения, которая превышает 16 242 руб. (МРОТ, установленный в текущем году, а в 2023 году он равен указанной величине).

Взносы перечисляются, также как и НДФЛ, на единый налоговый счет до 28 числа каждого месяца. И по ним также нужно сдать уведомление, но только не за три месяца квартала, а только за два. Связано это с тем, что за третий месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) налоговая инспекция возьмет данные о взносах из отчета РСВ.

• Сдать соответствующую отчетность в ИФНС и СФР.

Данные об исполнителе, который утратил статус самозанятого, нужно включить в несколько отчетных форм: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и ЕФС-1. Первые три отчета сдаются в налоговую инспекцию, а последний в Социальный фонд.

РСВ сдается ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма этого документа утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

6-НДФЛ также сдается ежеквартально, в те же сроки, что и РСВ – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Единственное отличие, что годовой 6-НДФЛ сдается не до 25 января, как РСВ, а до 25 февраля. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

– новая форма отчетности, которая появилась в 2023 году. Сдавать ее нужно ежемесячно (если в отчетном месяце договор ГПХ действовал хотя бы один день) – до 25 числа. Форма этого документа приведена в приложении 2 приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

ЕФС-1 – тоже новая форма отчетности, которая заменила упраздненные в 2023 году формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС.

По исполнителям на договорах ГПХ ЕФС-1 нужно сдать по двум основаниям:

• При заключении/расторжении договора ГПХ нужно сдать подразделы 1 и 1.1 (старая форма СЗВ-ТД) в срок не позднее следующего дня с даты заключения или расторжения договора ГПХ. Нужно ли сдавать этот отчет по договору ГПХ, заключенному с самозанятым, который потом утратил этот статус, отдельных разъяснений нет. Если следовать логике оснований для сдачи этого отчета, то первый раз его нужно будет сдать по такому исполнителю, когда договор с ним будет расторгнут.
• По периоду работы по договору ГПХ, включаемому в страховой стаж (старая форма СЗВ-СТАЖ), нужно отчитаться в составе Подраздела 1 и 1.2 до 25 января года, следующего за отчетным периодом.

Если статус исполнителя изменился перед выплатой вознаграждения – деньги ему направлены не будут.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация