- Специальный корреспондент
Уже много сказано о том, как цинично нарушаются основы права в Западном мире. Арестовывается имущество российских граждан, вводятся ограничения на заключение ряда сделок, местным юристам и нотариусом запрещают работать с российскими клиентами. Санкциями бросаются, словно гнилыми помидорами. Для тех, кто работает и зарабатывает в России или вне Запада, разумным решением является перевести активы домой, либо в любое другое государство, не относящееся к западному миру.
Потому я решила написать в этой статье о некоторых способах спасения активов, оформленных на западные компании.
Первым рассмотрим вариант передачи актива на российское физическое лицо (российскому налоговому резиденту). Остановлюсь на этом варианте подробнее.
Здесь можно воспользоваться амнистией капиталов, в частности положением п.60.2 ст. 217 Налогового кодекса РФ. Данная норма предусматривает возможность приобретения имущества (кроме денег) российским лицом от иностранной компании любым способом (получение в дар, получение при ликвидации иностранной компании, купля-продажа). При этом доход в виде подобной выгоды (полученное безвозмездно или по минимальной цене имущество) не будет облагаться налогом в России. Основные требования для применения этой льготы:
- Получение подобного дохода в 2022 году;
- Налогоплательщик (получатель прибыли) должен быть контролирующим лицом этой иностранной компании по состоянию на 31.12.2021г;
- Имущественные права (имущество) должны принадлежать передающей иностранной компании по состоянию на 1 марта 2022 года;
- При подаче в следующем отчетном году налоговой декларации, налогоплательщик должен одновременно подать заявление об освобождении таких доходов от налогообложения с указанием характеристик полученных имущества (имущественных прав) и передающей их иностранной организации и приложением документов, содержащих сведения о стоимости имущества (имущественных прав) по данным учета передающей иностранной организации по состоянию на дату получения таких имущества (имущественных прав).
Таким образом, можно ликвидировать иностранную контролируемую компанию и получить имущество в качестве ликвидационной массы в России, при этом не платить налог с этого дохода в России. Если контролирующее лицо является косвенным владельцем иностранной компании (через цепочку посредников), то можно оформить договор дарения или продажи по номинальной стоимости.
Однако надо не забывать о том, что налог может возникнуть на территории регистрации иностранной компании (налог у источника, например, в случае, если местная налоговая рассмотрит дарение как распределение дивидендов и обложит налогом; либо доначислит налог, считая, что вы занизили реальную стоимость передаваемого имущества при продаже по номиналу). Так что этот вопрос надо изучить с обеих сторон. Таким передаваемым имуществом могут быть доли (акции) в российской организации или недвижимость. А также любые имущественные права.
Если в стране регистрации иностранной компании жесткие налоговые требования, то можно прежде перевести компанию в другую (низконалоговую или предусматривающую налоговые льготы) юрисдикцию. При этом важно смотреть, не возникнет ли налог на переезд в стране регистрации (такой налог, например, в ряде случаев взымается в Нидерландах. На Кипре пока нет). Тут многое зависит от стоимости активов, цены их изначального приобретения.
Другой вариант – переезд иностранной компании в Россию, а именно – в САР (Специальной административный район). В административном порядке редомициляции в САР появилось множество послаблений со стороны России, что позволяет ускорить и удешевить процесс переезда. Но надо смотреть положения устава иностранной компании и законодательство страны регистрации на возможные ограничения такого переезда.
Например, из Нидерландов напрямую в РФ переехать нельзя, но это можно осуществить через Кипр (переведя иностранную компанию сначала на Кипр, а уже оттуда в РФ). Если в уставе компании прямо не предусмотрена возможность редомициляции компании, то надо прежде внести изменения в устав (это достаточно легко решаемый вопрос).
И третий вариант, точнее это не самостоятельный вариант, а один из порой необходимых шагов на пути спасения активов – это получение вида на жительство или гражданства государства ЕС. Если такой возможности (или желания) нет, то, как вариант - передача активов на доверенное лицо, обладающее таким видом на жительство или гражданством. Дело в том, что ограничения, введенные Директивой ЕС №2022/576 от 8 апреля 2022 года не распространяются на граждан ЕС или лиц, имеющих вид на жительство в ЕС. А данные ограничения могут помешать вам оформить ликвидацию компании, договор дарения или продажу активов с иностранной компании на российское лицо (или в целом осуществлять какие-то манипуляции с имуществом иностранной компании), потому что с вами откажутся работать местные юристы (нотариусы).
При этом я не предлагаю забыть о международном бизнесе. Потому что на европейском мире свет клином не сошелся. По моим ощущениям, Европа в ближайшем будущем потеряет экономическую привлекательность для серьезного бизнеса. Если вы хотите продолжать пользоваться преимуществами норм английского права (которые порой удобны для создания совместных предприятий и пока предоставляют наиболее широкие возможности в части разнообразия и свободы положений акционерных соглашений (справедливости ради надо отметить, что и российское право в этом направлении активно развивается), то можно зарегистрировать компанию в Гонконге или Сингапуре. Это также помогает оптимизировать налоговые затраты при ведении международного бизнеса. Как и компании в Арабских Эмиратах, Турции и некоторых других распространенных юрисдикциях (в частности странах СНГ).
Международные холдинговые и торговые структуры остаются актуальными, надо лишь поменять их географическое направление. А для этого взвесить все налоговые и корпоративные последствия, выбрать оптимальный для себя вариант и максимально оперативно (потому что правовые отношения с Западом переходят во вне правовое поле весьма стремительно) провести реструктуризацию международной группы компаний.
