Ситуации с привлечением посредников при купле-продаже встречаются достаточно часто. А при выстраивании СХЕМЫ, так вообще повсеместно.
При этом, такие сделки практически всегда привлекают внимание налоговых органов, которые могут сомневаться в реальности участия промежуточного звена.
В такой таком случае налоговые инспекторы будут стараться доказать транзитный характер деятельности посредника для доначисления НДС и налога на прибыль.
Определить формальное участие ИП в сделке по купле-продаже можно по нескольким признакам:
возможность экономии на налогах. Обязательное условие для экономии - нахождение продавца и посредника на разных системах налогообложения, что позволяет именно первому уменьшить налоговую нагрузку. Например, продавец находится на ОСН, посредник - на УСН.
разовый характер сделки. Не лишним будет упомянуть то, что зачастую такие схемы использовались для продажи какого-либо крупного объекта на разовой основе (в частности, здания). Для налоговой это дополнительный повод проверить операцию, т.к. разовый характер и нетипичность (обычно продавец не работает через посредников) говорит о возможности получения необоснованной налоговой выгоды.
взаимозависимость продавца и посредника. Это будет не основным доказательством для инспекции, но тоже может говорить о не совсем чистых намерениях продавца. Зачастую при использовании этой схемы продавцом является компания, а посредником - ИП-учредитель
отсутствие деловой цели в привлечении посредника. После проверки всех подозрительных обстоятельств, налоговый орган перейдет непосредственно к исследованию реальных целей включения посредника в цепочку сделок по купле-продаже. Для того, чтобы подтвердить деловую цель нужно четко проработать легенду участия посредника: например, ИП - является таковым посредником на профессиональной основе (есть случаи участия посредником в аналогичных сделках без участия продавца).
заниженная цена сделки между продавцом и посредником. Это самый частый признак именно умышленной организации схемы по включению в сделку транзитного посредника. Цена занижается с целью уменьшения уплачиваемых в бюджет НДС и налога на прибыль.
отсрочка платежа. Дополнительным рисковым фактором будет начало расчетов между продавцом и посредником только после получения денег от покупателя. Это подтверждает то, что у посредника не было стимула участвовать в сделке.
последующая ликвидация продавца. Не частый, но явный признак наличия схемы. Для налоговой выглядит не только как попытка ухода от ответственности, но и говорит об отсутствии реальных намерений по дальнейшему ведению бизнеса.
Стоит отметить, что налоговые органы и суды квалифицируют подобные схемы как умышленные (прежде всего, из - за согласованности действий), что грозит 40% штрафом от суммы доначисленных одновременно НДС и налога на прибыль (Постановление АС республики Бурятия от 25.01.2022 по делу №А10-4344/2021).
Вывод: не все, что работало раньше, продолжит работать и сейчас. Именно поэтому модели построения бизнеса, которые еще недавно казались безрисковыми всегда стоит проверять на возможность привлечения внимания налоговых органов.
При этом, такие сделки практически всегда привлекают внимание налоговых органов, которые могут сомневаться в реальности участия промежуточного звена.
В такой таком случае налоговые инспекторы будут стараться доказать транзитный характер деятельности посредника для доначисления НДС и налога на прибыль.
Определить формальное участие ИП в сделке по купле-продаже можно по нескольким признакам:
возможность экономии на налогах. Обязательное условие для экономии - нахождение продавца и посредника на разных системах налогообложения, что позволяет именно первому уменьшить налоговую нагрузку. Например, продавец находится на ОСН, посредник - на УСН. разовый характер сделки. Не лишним будет упомянуть то, что зачастую такие схемы использовались для продажи какого-либо крупного объекта на разовой основе (в частности, здания). Для налоговой это дополнительный повод проверить операцию, т.к. разовый характер и нетипичность (обычно продавец не работает через посредников) говорит о возможности получения необоснованной налоговой выгоды. взаимозависимость продавца и посредника. Это будет не основным доказательством для инспекции, но тоже может говорить о не совсем чистых намерениях продавца. Зачастую при использовании этой схемы продавцом является компания, а посредником - ИП-учредитель отсутствие деловой цели в привлечении посредника. После проверки всех подозрительных обстоятельств, налоговый орган перейдет непосредственно к исследованию реальных целей включения посредника в цепочку сделок по купле-продаже. Для того, чтобы подтвердить деловую цель нужно четко проработать легенду участия посредника: например, ИП - является таковым посредником на профессиональной основе (есть случаи участия посредником в аналогичных сделках без участия продавца). заниженная цена сделки между продавцом и посредником. Это самый частый признак именно умышленной организации схемы по включению в сделку транзитного посредника. Цена занижается с целью уменьшения уплачиваемых в бюджет НДС и налога на прибыль. отсрочка платежа. Дополнительным рисковым фактором будет начало расчетов между продавцом и посредником только после получения денег от покупателя. Это подтверждает то, что у посредника не было стимула участвовать в сделке. последующая ликвидация продавца. Не частый, но явный признак наличия схемы. Для налоговой выглядит не только как попытка ухода от ответственности, но и говорит об отсутствии реальных намерений по дальнейшему ведению бизнеса.Стоит отметить, что налоговые органы и суды квалифицируют подобные схемы как умышленные (прежде всего, из - за согласованности действий), что грозит 40% штрафом от суммы доначисленных одновременно НДС и налога на прибыль (Постановление АС республики Бурятия от 25.01.2022 по делу №А10-4344/2021).
Вывод: не все, что работало раньше, продолжит работать и сейчас. Именно поэтому модели построения бизнеса, которые еще недавно казались безрисковыми всегда стоит проверять на возможность привлечения внимания налоговых органов.
