В письме Минфина от 03.05.2023 года № 03-07-11/40633 разъяснено, как учитывается и платится НДС у предпринимателя, который ранее применял ПСН, после перехода на ОСНО.
Вычет НДС, предъявленного ИП, применявшему ПСН при приобретении им товаров после перехода на ОСНО - не предусмотрен законодательством. Соответственно у ИП нет оснований принять к вычету входящий налог, если товары куплены в период работы на патенте, а потом использованы в деятельности на общем режиме.
Однако такой вычет возможен при переходе с УСН на общий режим.
Но для этого необходимо выполнить ряд условий, которые отражены в письме Минфина от 23.12.2022 года № 03-07-15/126726, а именно:
• налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
• товар был приобретен, но не использован в период применения УСН;
• затраты на приобретение товара не были учтены в расходах при формировании объекта налогообложения при УСН.
При выполнении всех перечисленных условий суммы входящего НДС принимаются к вычету в порядке, который предусмотрен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ:
• согласно пп.1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются для операций, признаваемых объектом налогообложения НДС;
• вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия имущественных прав на учёт и при наличии соответствующих первичных документов.
При этом также поддерживается позиция, что у налогоплательщика есть право на применение вычета НДС по товарам, которые были приобретены, но не использовались в период применения УСН. Это право возникает в том налоговом периоде, в котором был осуществлён переход с «упрощенки» на ОСНО.
Вычет НДС, предъявленного ИП, применявшему ПСН при приобретении им товаров после перехода на ОСНО - не предусмотрен законодательством. Соответственно у ИП нет оснований принять к вычету входящий налог, если товары куплены в период работы на патенте, а потом использованы в деятельности на общем режиме.
Однако такой вычет возможен при переходе с УСН на общий режим.
Но для этого необходимо выполнить ряд условий, которые отражены в письме Минфина от 23.12.2022 года № 03-07-15/126726, а именно:• налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
• товар был приобретен, но не использован в период применения УСН;
• затраты на приобретение товара не были учтены в расходах при формировании объекта налогообложения при УСН.
При выполнении всех перечисленных условий суммы входящего НДС принимаются к вычету в порядке, который предусмотрен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ:• согласно пп.1 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются для операций, признаваемых объектом налогообложения НДС;
• вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия имущественных прав на учёт и при наличии соответствующих первичных документов.
При этом также поддерживается позиция, что у налогоплательщика есть право на применение вычета НДС по товарам, которые были приобретены, но не использовались в период применения УСН. Это право возникает в том налоговом периоде, в котором был осуществлён переход с «упрощенки» на ОСНО.
