Построение взаимоотношений в форме простого товарищества – не новая и эффективная модель налоговой оптимизации.
Но стоит помнить, что эта схема работает, только если участники не взаимозависимы, а все сделки и действия участников имеют деловую цель.
Простое товарищество – это объединение юрлиц и ИП. Его не нужно регистрировать как отдельное юридическое лицо. Договор о совместной деятельности также нигде регистрировать не нужно. В рамках простого товарищества каждый участник вносит свой вклад (деньги, имущество, имущественные права, трудовое участие и т.д.). Прибыль распределяется между товарищами пропорционально долям участия.
Налоги со своей части прибыли каждый участник платит самостоятельно. Основной признак существенности договора – наличие реальной совместной деятельности, направленной на достижение общей цели.
Преимущества простого товарищества:
1. Вклад имущества и имущественных прав в совместную деятельность не признается реализацией. А значит, такие операции не облагаются налогами (подп. 1 п. 2 ст. 146, п. 1 ст. 278 НК РФ, письмо Минфина от 28.06.2010 № 03-07-07/42).
2. Участники не обязаны восстанавливать НДС при передаче имущества в качестве вклада в простое товарищество (п. 3 ст. 170 НК РФ).
3. Прибыль от совместной деятельности можно распределять непропорционально. Это выгодно группе компаний, в которой один участник на ОСНО, а другой на УСН. Или когда оба участника на ОСНО, но один из них ИП. В отличие от ООО, ИП платит 13% с прибыли, а не 20%. Участнику с меньшей налоговой ставкой присваивается большая доля участия и прибыли.
4. Участники на УСН могут обойти лимит по выручке, установленный законодательно. Оборот товарищества может превышать совокупный лимит по выручке всех участников за счет того, что выручкой каждого товарища признается распределённая прибыль товарищества, а не оплаты от покупателей. Это также позволит избежать лишнего дробления бизнеса.
5. Учет доходов и расходов в рамках совместной деятельности ведётся по правилам ОСНО (глава 25 НК РФ). Поэтому участники не ограничены закрытым перечнем расходов на УСН и могут учесть больше затрат.
Недостатки простого товарищества:
1. Операции в рамках совместной деятельности являются объектом обложения НДС, даже если все участники товарищества применяют УСН. НДС должен рассчитать и перечислить в бюджет товарищ, ведущий общие дела (ст. 174.1 НК РФ). Он же выставляет счета-фактуры, сдаёт декларации и т. д.
2. Участвовать в товариществе могут только те, кто применяется ОСНО или УСН (доходы-расходы), в рамках товарищества нельзя применять патентную систему налогообложения.
3. Участники обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов от обычной и совместной деятельности. А иначе все их доходы при проверке могут быть включены в базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-04-05/87907).
Но стоит помнить, что эта схема работает, только если участники не взаимозависимы, а все сделки и действия участников имеют деловую цель.
Простое товарищество – это объединение юрлиц и ИП. Его не нужно регистрировать как отдельное юридическое лицо. Договор о совместной деятельности также нигде регистрировать не нужно. В рамках простого товарищества каждый участник вносит свой вклад (деньги, имущество, имущественные права, трудовое участие и т.д.). Прибыль распределяется между товарищами пропорционально долям участия.
Налоги со своей части прибыли каждый участник платит самостоятельно. Основной признак существенности договора – наличие реальной совместной деятельности, направленной на достижение общей цели.
Преимущества простого товарищества:1. Вклад имущества и имущественных прав в совместную деятельность не признается реализацией. А значит, такие операции не облагаются налогами (подп. 1 п. 2 ст. 146, п. 1 ст. 278 НК РФ, письмо Минфина от 28.06.2010 № 03-07-07/42).
2. Участники не обязаны восстанавливать НДС при передаче имущества в качестве вклада в простое товарищество (п. 3 ст. 170 НК РФ).
3. Прибыль от совместной деятельности можно распределять непропорционально. Это выгодно группе компаний, в которой один участник на ОСНО, а другой на УСН. Или когда оба участника на ОСНО, но один из них ИП. В отличие от ООО, ИП платит 13% с прибыли, а не 20%. Участнику с меньшей налоговой ставкой присваивается большая доля участия и прибыли.
4. Участники на УСН могут обойти лимит по выручке, установленный законодательно. Оборот товарищества может превышать совокупный лимит по выручке всех участников за счет того, что выручкой каждого товарища признается распределённая прибыль товарищества, а не оплаты от покупателей. Это также позволит избежать лишнего дробления бизнеса.
5. Учет доходов и расходов в рамках совместной деятельности ведётся по правилам ОСНО (глава 25 НК РФ). Поэтому участники не ограничены закрытым перечнем расходов на УСН и могут учесть больше затрат.
Недостатки простого товарищества:1. Операции в рамках совместной деятельности являются объектом обложения НДС, даже если все участники товарищества применяют УСН. НДС должен рассчитать и перечислить в бюджет товарищ, ведущий общие дела (ст. 174.1 НК РФ). Он же выставляет счета-фактуры, сдаёт декларации и т. д.
2. Участвовать в товариществе могут только те, кто применяется ОСНО или УСН (доходы-расходы), в рамках товарищества нельзя применять патентную систему налогообложения.
3. Участники обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов от обычной и совместной деятельности. А иначе все их доходы при проверке могут быть включены в базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 14.11.2019 № 03-04-05/87907).
