С начала 2023 года действуют новые правила перечисления налогов. Также изменения коснулись и патентной системы налогообложения (ПСН).
На основании п.5 ст.346.45 НК РФ, патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно в рамках календарного года. В таком случае предприниматель сам решает, какое количество месяцев ему необходимо.
Предпринимателем пишется заявление по форме №26.5-1, в котором он указывает период действия патента. Бланк, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 09.12.2020 года № КЧ-7-3/891@.
Период действия патента — это налоговый период для ИП. Если же предприниматель досрочно прекратит заниматься соответствующим видом деятельности, то согласно п.3 ст.346.49 НК РФ, налоговый период считается иначе - от даты начала действия патента до дня прекращения данного бизнеса.
Сумму рассчитывают на основании годовой величины потенциально возможного к получению дохода (ПВПД). Эту сумму утверждают власти региона для каждого вида деятельности отдельно, а также для расчёта налога при ПСН нужно знать его ставку.
Согласно п.3 ст.346.50 НК РФ разрешено утвердить ставку 0% для только что зарегистрированных ИП, которые оказывают бытовые услуги или же ведут бизнес в научной, производственной и социальной сферах. Однако для всех остальных общей ставкой принято считать 6%.
Стоимость патента (СП) рассчитывается по следующим формулам:
Если срок действия 12 месяцев:
СП = ПВПД x ставка налога при ПСН
Если срок действия менее 12 месяцев:
СП = ПВПД / кол-во дней в календарном году x кол-во дней действия патента x ставка налога при ПСН
п.1.2 ст.346.51 НК РФ позволяет уменьшить стоимость патента на:
· страховые взносы (за работников и фиксированные «за себя»), начисленные и уплаченные в течение календарного года действия патента;
· пособие по листку нетрудоспособности за первые 3 дня болезни сотрудника (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
· взносы за работников по добровольному личному страхованию.
Если же у ИП существует несколько действующих патентов, то уменьшить налог на взносы можно следующим образом. Первоначально необходимо вычислить стоимость первого из них, затем посмотреть, какая часть взносов осталась неучтенной. Только потом уже на эту часть можно уменьшить налог по другим патентам.
Когда перечислять деньги в бюджет - зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:
· до 6 месяцев — необходимо перевести всю сумму налога не позднее окончания срока применения ПСН;
· от 6 до 12 месяцев включительно — необходимо перевести 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала применения ПСН, 2/3 суммы — не позднее окончания данного срока.
Конечно, нельзя исключать и то, что ИП прекратит свою предпринимательскую деятельность до того, как закончится срок, на который был выдан патент.
В этом случае налог пересчитывается по специальной формуле:
ПВПД / число календарных дней в текущем году x число дней, когда гражданин обладал статусом ИП x ставка.
На основании п.1 ст.346.51 НК РФ эту же формулу следует использовать, если ИП досрочно перестанет заниматься деятельностью, подпадающей под ПСН.
Если бывший ИП, который прекратил деятельность на ПСН внёс не полную стоимость патента, то он должен перечислить доплату не позднее 20 дней с момента снятия с налогового учёта.
На основании п.5 ст.346.45 НК РФ, патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно в рамках календарного года. В таком случае предприниматель сам решает, какое количество месяцев ему необходимо.
Предпринимателем пишется заявление по форме №26.5-1, в котором он указывает период действия патента. Бланк, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 09.12.2020 года № КЧ-7-3/891@.
Период действия патента — это налоговый период для ИП. Если же предприниматель досрочно прекратит заниматься соответствующим видом деятельности, то согласно п.3 ст.346.49 НК РФ, налоговый период считается иначе - от даты начала действия патента до дня прекращения данного бизнеса.
Сумму рассчитывают на основании годовой величины потенциально возможного к получению дохода (ПВПД). Эту сумму утверждают власти региона для каждого вида деятельности отдельно, а также для расчёта налога при ПСН нужно знать его ставку.
Согласно п.3 ст.346.50 НК РФ разрешено утвердить ставку 0% для только что зарегистрированных ИП, которые оказывают бытовые услуги или же ведут бизнес в научной, производственной и социальной сферах. Однако для всех остальных общей ставкой принято считать 6%.
Стоимость патента (СП) рассчитывается по следующим формулам:
Если срок действия 12 месяцев:СП = ПВПД x ставка налога при ПСН
Если срок действия менее 12 месяцев:СП = ПВПД / кол-во дней в календарном году x кол-во дней действия патента x ставка налога при ПСН
п.1.2 ст.346.51 НК РФ позволяет уменьшить стоимость патента на:· страховые взносы (за работников и фиксированные «за себя»), начисленные и уплаченные в течение календарного года действия патента;
· пособие по листку нетрудоспособности за первые 3 дня болезни сотрудника (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
· взносы за работников по добровольному личному страхованию.
Если же у ИП существует несколько действующих патентов, то уменьшить налог на взносы можно следующим образом. Первоначально необходимо вычислить стоимость первого из них, затем посмотреть, какая часть взносов осталась неучтенной. Только потом уже на эту часть можно уменьшить налог по другим патентам.
Когда перечислять деньги в бюджет - зависит от количества месяцев, на которые выдан патент:
· до 6 месяцев — необходимо перевести всю сумму налога не позднее окончания срока применения ПСН;
· от 6 до 12 месяцев включительно — необходимо перевести 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала применения ПСН, 2/3 суммы — не позднее окончания данного срока.
Конечно, нельзя исключать и то, что ИП прекратит свою предпринимательскую деятельность до того, как закончится срок, на который был выдан патент.
В этом случае налог пересчитывается по специальной формуле:
ПВПД / число календарных дней в текущем году x число дней, когда гражданин обладал статусом ИП x ставка.
На основании п.1 ст.346.51 НК РФ эту же формулу следует использовать, если ИП досрочно перестанет заниматься деятельностью, подпадающей под ПСН.
Если бывший ИП, который прекратил деятельность на ПСН внёс не полную стоимость патента, то он должен перечислить доплату не позднее 20 дней с момента снятия с налогового учёта.
