Оформление и оплата единого налогового платежа

[BOOX]

С начала июля 2022 года юрлица и ИП получили возможность рассчитаться с государством посредством единого налогового платежа.


Инспекторы самостоятельно зачислят эту сумму для погашения текущих платежей по налогам, недоимкам, пени и штрафам. Эксперты расскажут о том, что представляет собой единый налоговый платеж (ЕНП), как он рассчитывается, в какое время перечисляется. Еще вы узнаете, как сверяются платежи и как подается заявка для использования новой системы уплаты.
[H1]

Часть 1​

[/H1]

[H2]

Определение ЕНП​

[/H2]

ЕНП для фирм и ИП – это специально разработанная система оплаты налогов, сборов, страховых платежей, штрафов и пеней, которая активно применяется с 01 июля 2022 года. Согласно с п.1, 2 ст.45.2 НК РФ данный способ уплаты предусматривает заблаговременную отправку денег на счет Федерального казначейства в добровольном порядке. Такой операцией налогоплательщик, налоговый агент, плательщик сборов и страховых взносов исполняет свои обязательства перед бюджетом.

Согласно с п.1, 5 ст.45.2 НК РФ перечислять деньги хозяйствующий субъект может сам или доверить это стороннему лицу. В настоящее время механизм запущен в пилотном режиме и используется по собственному желанию. Юрлица и предприниматели, не перешедшие на ЕНП, будут платить налоги и взносы как и ранее отдельными платежными поручениями.

Несмотря на то, на каком налоговом режиме работает ООО или ИП, с помощью ЕНП можно уплатить:

• все налоги, включая НДФЛ за персонал, который также потребуется продолжать удерживать;
  
  
• авансы по налогам;
  
  
• страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и на периоды временной утраты работоспособности, материнства;
  
  
• сборы (за минусом госпошлин), на которые судьями не выдается исполнительная документация;
  
  
• пени, штрафы, проценты, начисленные обществу/ИП, налоговому агенту, плательщику страховых взносов.

После подачи заявки на ЕНП все начисленные налоги и взносы будут уплачиваться со спецсчета, даже если в платежном поручении будут присутствовать реквизиты иного налога или взноса. Излишне перечисленные налоги и взносы приравниваются к ЕНП со дня, когда выявлена переплата. Излишне удержанные налоги и взносы признаются в ЕНП со дня выявления излишнего удержания. В любом случае средства перейдут в ЕНП со дня, когда налогоплательщик решит использовать такой механизм уплаты.

К примеру, если на 1 июля текущего года у вас была переплата по НДС и налогу на прибыль, то после 1 июля эти деньги должны быть перенесены на счет ЕНП.

[H2]

Заявление на ЕНП​

[/H2]
Для использования ЕНП в 2022 году требовалось направить соответствующее заявление налоговикам с 1.04 по 4.05 включительно. Такие сроки обусловлены тем, что крайний срок (30 апреля) выпал на выходной. Если вы не смогли направить заявление, переживать не следует, с 2023 года ЕНП станет применяться всеми субъектами бизнеса.

[H2]

Сверка при переходе​

[/H2]
Перед переходом на ЕНП обществу/ИП потребуется сверить расчеты с фискалами. Форма заявления установлена письмом ФНС №АБ-4-19/17644 от 28.10.2020. Заявление на сверку подается в отделение ФНС, в котором юрлицо или ИП числится на учете.

Использовать можно только актуальные результаты сверки. Акт сверки действует на протяжении 1 месяца со дня ее завершения. Если разногласий нет, сверка будет проведена на протяжении 10 рабочих дней со дня принятия заявления. Если ваши сведения не будут совпадать с данными ФНС, то срок сверки увеличится на 30 календарных дней и более для рассмотрения разногласий.

Необходимо время на то, чтобы их урегулировать. К примеру, для уточнения невыясненных платежей. Максимальный срок такой сверки на законодательном уровне не устанавливается.

[H2]

Как рассчитывается ЕНП​

[/H2]
Компании и ИП будут сами решать, каким способом платить ЕНП (сразу сполна или долями). Перечисленных сумм должно хватить на все недоимки, которые имеются за юрлицом/предпринимателем, и текущие платежи. Для расчета ЕНП следует просуммировать текущие обязательства и недоимки на дату поступления средств на спецсчет. Сведения для расчетов можно взять из налоговой отчетности, расчетов страховых взносов, иных отчетов, уведомлений и требований.

Сумма ЕНП может превышать начисленную, вы имеете право перечислить ее с запасом. Порядок распределения такого платежа закреплен в НК РФ.

ЕНП будет засчитываться в определенном порядке:

1. Недоимки.
2. Предстоящие налоговые и страховые платежи.
3. Пени.
4. Штрафы.

Проверить информацию о недоимках можно в личном кабинете налогоплательщика на ресурсе ФНС. Недоимки начинают засчитываться с тех, которые возникли ранее по времени.

Текущие налоговые обязательства и взносы засчитываются на дату, когда появилась необходимость уплаты согласно с декларациями, расчетами или уведомлениями о начисленных налогах и страховых взносах. Если налоги уплачиваются в единый день, а средств на спецсчете будет мало, то они разделяются пропорционально сумме обязательств (в рамках каждого налога).

Зачет пеней, штрафов и процентов производится аналогичным образом.

 

[BOOX]

[H1]

Часть 2​

[/H1]

С начала июля 2022 года юрлица и ИП получили возможность рассчитаться с государством посредством единого налогового платежа. Инспекторы самостоятельно зачислят эту сумму для погашения текущих платежей по налогам, недоимкам, пени и штрафам.

Эксперты расскажут о том, что представляет собой единый налоговый платеж (ЕНП), как он рассчитывается, в какое время перечисляется. Еще вы узнаете, как сверяются платежи и как подается заявка для использования новой системы уплаты.

[H2]

Время и порядок оплаты
​

[/H2]
Сроки перечисления ЕНП на законодательном уровне не устанавливаются. Если на день исполнения налоговых обязательств у хозяйствующего субъекта отсутствуют переплаты в казну по ЕНП либо средств на спец. счете мало, то для их зачета в счет текущих начислений необходимо выслать платежку. Если на спец. счете присутствует достаточная сумма, налоги и взносы признаются уплаченными в день, когда платежка с ЕНП была выслана в банк. Но не ранее дня, когда следует опалить налог.

перечислять ЕНП можно заблаговременно или перед последним днем оплаты в сумме, которую необходимо перечислить в казну. Платежку можно высылать на общую сумму налогов к нужному дню уплаты либо на один налог по реквизитам ЕНП.

[H2]

Платежка​

[/H2]

Платежный документ по ЕНП отличается от обычных платежек минимальным количеством реквизитов. Несмотря на то, что эксперимент с ЕНП идет по всей стране, Минфин до сих пор не утвердил реквизиты и КБК для перечисления этого платежа. Участники эксперимента используют в работе КБК 18201061201010000510, введенный для внутрибюджетных расчетов.

Данный КБК предусматривает увеличение финансовых активов за счет операций по ЕНП компаний и ИП. Именно его инспекторы требуют писать в платежках. Отдельный КБК, как по единому налоговому платежу физлиц, Минфин, скорее всего, не примет до завершения эксперимента.

Для исполнения обязательств в Федеральном казначействе откроется специальный счет для юрлица или ИП. С него и будут осуществляться расчеты с государством. Даже если вы допустите оплошность в каких-либо реквизитах, деньги зачислятся на этот счет, а при необходимости вы сможете уточнить платеж.

[H2]

Уведомление​

[/H2]

В день, когда настанет срок оплаты, деньги со спец. счета засчитываются в счет налогов, авансов и страховых взносов на основе уведомления о рассчитанных суммах. Хозяйствующий субъект должен отправить данный документ независимо от того, отправлял ли он отчетность с суммами начислений до последней даты платежа. Уведомления обязаны отправлять юрлица и ИП в сроки, которые определяются разновидностью платежа.

Так, в 2022 году фирмы/ИП обязаны были направить уведомление в срок, не позже чем за 5 рабочих дней до дня исполнения обязательств перед государством. Налоговый агент по НДФЛ должен был отправить уведомление не позднее 5-го числа месяца, который идет за месяцем выдачи зарплаты.

Для примера рассмотрим фирму, которая стала плательщиком ЕНП с 01.07.2022 года. Допустим, она использует ОСНО.

В июле фирма должна была заплатить:

• страховые взносы – до 15.07 включительно;
• НДС – до 25.07 включительно;
• налог на прибыль – до 28.07 включительно.

Крайний срок для отправки уведомления с налоговыми начислениями – 8, 18 и 21 июля соответственно. Уведомление об исчислении НДФЛ она должна была подать до 5 августа включительно.

Несоблюдение сроков отправки уведомлений​

В НК РФ не предусмотрены штрафы за непредставление уведомлений о начисленных налогах и взносах за счет ЕНП. Штрафы по ст.126 НК РФ хозяйствующему субъекту также не страшны. Но пока отделение ФНС не получит данное уведомление, налоги и взносы будут считаться неуплаченными. Это касается и случаев, когда на счете ЕНП будет присутствовать достаточная для погашения обязательств сумма.

Если уведомление не отправить в налоговую, то она сможет зачесть ЕНП после получения декларации с суммой начислений. Но в этом случае придется платить пени.

Чтобы их не было, уведомление можно отправить даже позже закрепленного срока, но до дня оплаты налога. В этом случае недоимка не возникает. При несоблюдении данного требования начислят пени. Но пока нет ясности с периодом начисления пеней – по дату опоздавшего уведомления или по дату проведения зачета. Официальная позиция ФНС на сегодняшний день по этому вопросу отсутствует.

Как заполняется и подается уведомление​

Уведомление нужно высылать согласно с положениями приказа ФНС №ЕД-7-8/178@ от 02.03.2022. Необходимо указать ИНН, КПП компании, код фискального органа, КПП из декларации, ОКТМО, КБК, сумму платежа, срок оплаты.

Правдивость информации в уведомлении подтверждается руководителем либо его представителем по доверенности. Бланк заполняется лишь по одному налогу или взносу, по этой причине на каждый из них придется оформлять свое уведомление.

Передача уведомлений осуществляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Хозяйствующие субъекты, предоставляющие в ФНС отчеты на бумаге, аналогичным образом могут подать и уведомление. Его можно самому принести в отделение ФНС или отправить по почте.

[H2]

Возврат ЕНП​

[/H2]

Деньги, оставшиеся на спец. счете после исполнения обязательств перед бюджетом, можно возвратить на расчетный счет хозяйствующего субъекта. Возврат не зачтенного ЕНП осуществляется в том же порядке, что и для физлиц.

Деньги возвращаются полностью лишь после проведения всех зачетов. Забрать часть денег со спец. счета, а часть оставить для зачета будущих налогов вы не сможете.

Если налогоплательщик уплатил ЕНП за другую фирму или ИП, оставшиеся на счете деньги ему не возвратят.

Возврат проходит на протяжении месяца со дня, когда в ФНС зарегистрировано соответствующее заявление. На протяжении 10 рабочих дней фискалы примут решение об отправке денег заявителю и вышлют его копию в казначейство. О дне возврата и сумме казначейство известит ФНС.

Порядок возврата ЕНП и форма заявки, решение о возврате и оповещение о принятом решении регламентируются приказом ФНС №ЕД-7-8/389@ от 11.05.2022. Воспользоваться обычной формой заявления вы не сможете, его не примут.

При несвоевременном возврате ЕНП компании или ИП будут выплачиваться проценты, что установлено п.6, 10 ст.78 НК РФ. Проценты начисляются по ставке рефинансирования. Если они уплачены частично, то на протяжении трех рабочих дней ФНС должна принять решение о начислении недостающей суммы процентов и выслать его в казначейство.

[H2]

ЕНС и ЕНП с 2023 года​

[/H2]

Со следующего года все налоги и взносы будут уплачиваться посредством ЕНП с единого налогового счета (ЕНС) в Федеральном казначействе. Свой счет будет открыт на имя каждого хозяйствующего субъекта. Со следующие года такой механизм оплаты будет единственным, другими способами платить налоги вы не сможете. Для возмещения НДС и акцизов баланс ЕНС будет пополняться, что закреплено в ФЗ РФ №263 от 14.07.2022.

Отправить деньги на ЕНС потребуется до последнего дня оплаты налогов и взносов. Сроки оплаты по ним сдвинуты на 28-е число. Так, не позже 28-го числа текущего месяца налоговые агенты должны будут перечислить НДФЛ, рассчитанный и удержанный за промежуток с 23-го числа минувшего месяца по 22-ое число текущего месяца. НДФЛ, который удержится с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позже крайнего рабочего дня календарного года, а за промежуток с 1 января по 22 января – не позже 28 января.

Для большинства форм отчетности будет установлен единый срок сдачи – 25 число. Сведения о сумме обязательств налоговики отразят по ЕНС согласно с налоговой отчетностью, расчетами и уведомлениями от хозяйствующего субъекта.

Срок отправки уведомлений – не позже 25 числа месяца, в котором уплачивается налог, авансовый платеж либо страховые взносы.

С детальной расшифровкой рассчитанных и уплаченных сумм вы сможете ознакомиться в онлайн-режиме. Оставшиеся на спец. счете после исполнения обязательств деньги хозяйствующий субъект вправе вернуть или оставить для оплаты налогов за третье лицо.

Если остаток на счете будет отрицательным, инспекторы выставят требование об оплате задолженности. Если хозяйствующий субъект его не выполнит, решение о взыскании появится в спец. реестре.