Кто и как из компаний и ИП на «упрощёнке» будет платить НДС с нового года.
С 2025 года многие компании и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Эксперты подготовили ответы на наиболее частые вопросы, возникающие у бизнеса по поводу предстоящих изменений и касающиеся порядка уплаты НДС в рамках применения УСН.
Правда ли, что с 2025 года все компании на УСН будут обязаны уплачивать НДС?
Нет, не правда. Обязанность по исчислению и уплате НДС, установленная с 2025 года для компаний и ИП, применяющих УСН, в соответствии с федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, распространяется только на те компании, чьи доходы за 2024 год превысят 60 млн. рублей (новые абз. 3-4 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Если доходы компании и ИП на УСН за текущий год окажутся меньше 60 млн. рублей, то обязанностей налогоплательщиков НДС с нового года у них не возникнет. Но если в 2025 году их доходы превысят 60 млн. рублей, право на освобождение от НДС они утратят и перейдут на уплату НДС в специальном порядке (по пониженным ставкам).
Должны ли будут уплачивать НДС компании, созданные в начале 2025 года?
Нет, не должны. Вновь созданные компании и вновь зарегистрированные ИП, применяющие УСН, будут освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС. Данное освобождение они получат, начиная с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе (новый абз.6 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Но если в 2025 году доходы вновь созданной организации превысят 60 млн. рублей, право на освобождение от НДС она утратит и перейдёт на уплату налога в специальном порядке (по пониженным ставкам).
Как получить освобождение от НДС, если доходы за 2024 год не превысят 60 млн. рублей? Нужно ли подавать в ФНС заявление об освобождении?
Нет, в целях освобождения от НДС не требуется подачи никакого специального заявления или уведомления. Если доходы компании или ИП за 2024 год не превысят 60 млн. рублей, их освободят от НДС в автоматическом, беззаявительном порядке (новая редакция п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Освобождение предоставят на основании данных о доходах компании и ИП, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции.
Если ИП совмещает УСН с ПСН и доходы по каждому налоговому режиму составляют не более 35 млн. рублей, такой ИП будет освобожден от НДС?
В новом абз.9 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ, вступающем в силу с 2025 года, закреплено правило, согласно которому, если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, при определении величины его доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Соответственно, если совокупный доход от осуществления видов деятельности, облагаемых в рамках УСН и ПСН, превысит за 2024 года 60 млн. рублей, ИП перейдёт на уплату НСД с 1 января 2025 года.
При расчёте доходов компании на УСН будут учитываться все её доходы за 2024 год?
Нет, не все. При определении величины доходов для возникновения обязанности по уплате НДС, не будут учитываться доходы в виде положительной курсовой разницы. Также не будут учитываться доходы в виде субсидий, получаемых при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества или имущественных прав (новый абз.7 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Освобождение от НДС для плательщиков УСН, чьи доходы не превысили 60 млн. рублей, предоставят на один год?
Нет, освобождение от НДС для плательщиков единого налога по УСН носит бессрочный характер. Нормы Налогового кодекса РФ, в том числе и те, которые вступают в силу с 1 января 2025 года, не устанавливают никаких предельных сроков, в рамках которых можно пользоваться данной льготой. Не устанавливают они и сроков, в течение которых компании на УСН не смогут отказаться от освобождения от НДС. Компании и ИП лишатся возможности не уплачивать НДС только в одном случае – если их доходы превысят 60 млн. рублей.
Реализация подакцизной продукции помешает компании на УСН получить право на освобождение от НДС?
По общему правилу, освобождение от НДС не распространяется на компании и ИП, реализующие в течение трёх предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары, и компании, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности (п.2 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, компании и ИП, применяющие УСН, могут рассчитывать на освобождение от НДС без учёта данного правила (новый абз.2 п.2 ст.145 Налогового кодекса РФ). Другими словами, если компания на УСН на протяжении всего последнего квартала 2024 года реализовывала подакцизную продукцию, но её доходы не превысили 60 млн. рублей, она будет освобождена от уплаты НДС.
Если в 2025 году компания на УСН превысит лимит по доходам в 60 млн. рублей, обязанность по уплате НДС возникнет с начала года или с месяца превышения?
Обязанность по уплате НДС возникает у компаний и ИП на УСН, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором их доходы в совокупности превысят 60 млн. рублей (новая редакция п.5 ст.145 Налогового кодекса РФ). Это значит, что если доходы компании на УСН превысят 60 млн. рублей, скажем, в августе 2025 года, то уплачивать НДС она начнёт с 1 сентября 2025 года. Пересчитывать налогооблагаемую базу и доплачивать налог, начиная с 1 января 2025 года, не придётся.
Правда ли, что все компании и ИП на УСН смогут применять пониженную ставку по НДС?
Да, правда. Для компаний и ИП на УСН установлены специальные пониженные ставки НДС – 5% и 7% (новый п.8 ст.164 Налогового кодекса РФ). Данные ставки компании смогут применять вместо общеустановленной налоговой ставки 20%. Выбор конкретной ставки при этом остаётся за самим налогоплательщиком. То есть, компания на УСН сможет самостоятельно решать, какую именно ставку ей применять – пониженную или общеустановленную.
Для компаний на УСН будут доступны только ставки НДС 5%, 7% и 20%? Льготные ставки 0% и 10% они не вправе применять?
Льготные ставки НДС 0% и 10% компании и ИП на УСН смогут применять на общих основаниях наравне со всеми прочими налогоплательщиками. Но право на применение указанных налоговых ставок будет сохранено за такими плательщиками только в том случае, если они не перейдут на применение пониженных ставок 5% и 7% и станут применять общеустановленную ставку 20% (новый п.9 ст.164 Налогового кодекса РФ).
Если же компания перейдёт на применение пониженных ставок, она в общем случае не сможет применять ставку НДС 0% и ставку НДС 10% при реализации социально значимой продукции. Ставку НДС 0% такие компании смогут применять только в случаях, указанных в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (например, при продаже товаров на экспорт и осуществлении услуг международной перевозки).
Какую ставку НДС сможет выбрать ИП на УСН – 5% или 7% и от чего будет зависеть размер данной ставки?
Величина пониженной ставки, установленной для ИП на УСН, будет зависеть от величины дохода, получаемого предпринимателем. При доходе до 250 млн. рублей включительно можно применять ставку НДС 5%, а при доходе свыше 250 млн. рублей – ставку НДС 7% (новый п.8 ст.164 Налогового кодекса РФ).
Что нужно сделать налогоплательщикам УСН, чтобы перейти на применение пониженных ставок НДС 5% и 7%? Нужно ли подавать какое-либо заявление на применение пониженной ставки?
Нет, никакого специального заявления для целей применения пониженных ставок НДС компаниям и ИП на УСН подавать не придётся. Поправки в Налоговый кодекс РФ, вступающие в силу с 1 января 2025 года, не предусматривают такой обязанности. Пониженные налоговые ставки НДС компании на УСН смогут применять путём указания данных ставок в налоговой декларации.
Если компания получит освобождение от НДС, должна ли она будет выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС?
Согласно действующим нормам главы 21 Налогового кодекса РФ, при совершении налогооблагаемых операций организации на УСН, освобожденные от уплаты НДС, должны выставлять счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога с отметкой «Без налога НДС» (п.5 ст.168 Налогового кодекса РФ) и регистрировать их в книге продаж. Но велика вероятность, что ФНС России будет инициировать поправки в законодательство для исключения этих обязанностей. Представлять налоговые декларации по НДС таким компаниям и ИП не потребуется. –
Смогут ли компании и ИП на УСН получать налоговые вычеты по НДС?
Смогут, но с некоторыми ограничениями. Так, вычеты НДС можно заявлять только в случае применения общеустановленной налоговой ставки НДС 20% (10% или 0% – при совершении льготных операций).
Если компания или ИП на УСН будут освобождены от НДС или станут применять пониженные налоговые ставки (5% или 7%), рассчитывать на получение вычета по НДС они не могут (новая редакция ст.171 Налогового кодекса РФ), за исключением вычета сумм налога, исчисленных ими с полученного аванса, или вычета начисленной суммы НДС при возврате товаров (отказе от работ, услуг).
С 2025 года многие компании и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Эксперты подготовили ответы на наиболее частые вопросы, возникающие у бизнеса по поводу предстоящих изменений и касающиеся порядка уплаты НДС в рамках применения УСН.
Правда ли, что с 2025 года все компании на УСН будут обязаны уплачивать НДС?
Нет, не правда. Обязанность по исчислению и уплате НДС, установленная с 2025 года для компаний и ИП, применяющих УСН, в соответствии с федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, распространяется только на те компании, чьи доходы за 2024 год превысят 60 млн. рублей (новые абз. 3-4 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Если доходы компании и ИП на УСН за текущий год окажутся меньше 60 млн. рублей, то обязанностей налогоплательщиков НДС с нового года у них не возникнет. Но если в 2025 году их доходы превысят 60 млн. рублей, право на освобождение от НДС они утратят и перейдут на уплату НДС в специальном порядке (по пониженным ставкам).
Должны ли будут уплачивать НДС компании, созданные в начале 2025 года?
Нет, не должны. Вновь созданные компании и вновь зарегистрированные ИП, применяющие УСН, будут освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС. Данное освобождение они получат, начиная с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учёт в налоговом органе (новый абз.6 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Но если в 2025 году доходы вновь созданной организации превысят 60 млн. рублей, право на освобождение от НДС она утратит и перейдёт на уплату налога в специальном порядке (по пониженным ставкам).
Как получить освобождение от НДС, если доходы за 2024 год не превысят 60 млн. рублей? Нужно ли подавать в ФНС заявление об освобождении?
Нет, в целях освобождения от НДС не требуется подачи никакого специального заявления или уведомления. Если доходы компании или ИП за 2024 год не превысят 60 млн. рублей, их освободят от НДС в автоматическом, беззаявительном порядке (новая редакция п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ). Освобождение предоставят на основании данных о доходах компании и ИП, имеющихся в распоряжении налоговой инспекции.
Если ИП совмещает УСН с ПСН и доходы по каждому налоговому режиму составляют не более 35 млн. рублей, такой ИП будет освобожден от НДС?
В новом абз.9 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ, вступающем в силу с 2025 года, закреплено правило, согласно которому, если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, при определении величины его доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Соответственно, если совокупный доход от осуществления видов деятельности, облагаемых в рамках УСН и ПСН, превысит за 2024 года 60 млн. рублей, ИП перейдёт на уплату НСД с 1 января 2025 года.
При расчёте доходов компании на УСН будут учитываться все её доходы за 2024 год?
Нет, не все. При определении величины доходов для возникновения обязанности по уплате НДС, не будут учитываться доходы в виде положительной курсовой разницы. Также не будут учитываться доходы в виде субсидий, получаемых при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества или имущественных прав (новый абз.7 п.1 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Освобождение от НДС для плательщиков УСН, чьи доходы не превысили 60 млн. рублей, предоставят на один год?
Нет, освобождение от НДС для плательщиков единого налога по УСН носит бессрочный характер. Нормы Налогового кодекса РФ, в том числе и те, которые вступают в силу с 1 января 2025 года, не устанавливают никаких предельных сроков, в рамках которых можно пользоваться данной льготой. Не устанавливают они и сроков, в течение которых компании на УСН не смогут отказаться от освобождения от НДС. Компании и ИП лишатся возможности не уплачивать НДС только в одном случае – если их доходы превысят 60 млн. рублей.
Реализация подакцизной продукции помешает компании на УСН получить право на освобождение от НДС?
По общему правилу, освобождение от НДС не распространяется на компании и ИП, реализующие в течение трёх предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары, и компании, получившие статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности (п.2 ст.145 Налогового кодекса РФ).
Вместе с тем, компании и ИП, применяющие УСН, могут рассчитывать на освобождение от НДС без учёта данного правила (новый абз.2 п.2 ст.145 Налогового кодекса РФ). Другими словами, если компания на УСН на протяжении всего последнего квартала 2024 года реализовывала подакцизную продукцию, но её доходы не превысили 60 млн. рублей, она будет освобождена от уплаты НДС.
Если в 2025 году компания на УСН превысит лимит по доходам в 60 млн. рублей, обязанность по уплате НДС возникнет с начала года или с месяца превышения?
Обязанность по уплате НДС возникает у компаний и ИП на УСН, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором их доходы в совокупности превысят 60 млн. рублей (новая редакция п.5 ст.145 Налогового кодекса РФ). Это значит, что если доходы компании на УСН превысят 60 млн. рублей, скажем, в августе 2025 года, то уплачивать НДС она начнёт с 1 сентября 2025 года. Пересчитывать налогооблагаемую базу и доплачивать налог, начиная с 1 января 2025 года, не придётся.
Правда ли, что все компании и ИП на УСН смогут применять пониженную ставку по НДС?
Да, правда. Для компаний и ИП на УСН установлены специальные пониженные ставки НДС – 5% и 7% (новый п.8 ст.164 Налогового кодекса РФ). Данные ставки компании смогут применять вместо общеустановленной налоговой ставки 20%. Выбор конкретной ставки при этом остаётся за самим налогоплательщиком. То есть, компания на УСН сможет самостоятельно решать, какую именно ставку ей применять – пониженную или общеустановленную.
Для компаний на УСН будут доступны только ставки НДС 5%, 7% и 20%? Льготные ставки 0% и 10% они не вправе применять?
Льготные ставки НДС 0% и 10% компании и ИП на УСН смогут применять на общих основаниях наравне со всеми прочими налогоплательщиками. Но право на применение указанных налоговых ставок будет сохранено за такими плательщиками только в том случае, если они не перейдут на применение пониженных ставок 5% и 7% и станут применять общеустановленную ставку 20% (новый п.9 ст.164 Налогового кодекса РФ).
Если же компания перейдёт на применение пониженных ставок, она в общем случае не сможет применять ставку НДС 0% и ставку НДС 10% при реализации социально значимой продукции. Ставку НДС 0% такие компании смогут применять только в случаях, указанных в пп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ (например, при продаже товаров на экспорт и осуществлении услуг международной перевозки).
Какую ставку НДС сможет выбрать ИП на УСН – 5% или 7% и от чего будет зависеть размер данной ставки?
Величина пониженной ставки, установленной для ИП на УСН, будет зависеть от величины дохода, получаемого предпринимателем. При доходе до 250 млн. рублей включительно можно применять ставку НДС 5%, а при доходе свыше 250 млн. рублей – ставку НДС 7% (новый п.8 ст.164 Налогового кодекса РФ).
Что нужно сделать налогоплательщикам УСН, чтобы перейти на применение пониженных ставок НДС 5% и 7%? Нужно ли подавать какое-либо заявление на применение пониженной ставки?
Нет, никакого специального заявления для целей применения пониженных ставок НДС компаниям и ИП на УСН подавать не придётся. Поправки в Налоговый кодекс РФ, вступающие в силу с 1 января 2025 года, не предусматривают такой обязанности. Пониженные налоговые ставки НДС компании на УСН смогут применять путём указания данных ставок в налоговой декларации.
Если компания получит освобождение от НДС, должна ли она будет выставлять счета-фактуры и сдавать декларацию по НДС?
Согласно действующим нормам главы 21 Налогового кодекса РФ, при совершении налогооблагаемых операций организации на УСН, освобожденные от уплаты НДС, должны выставлять счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога с отметкой «Без налога НДС» (п.5 ст.168 Налогового кодекса РФ) и регистрировать их в книге продаж. Но велика вероятность, что ФНС России будет инициировать поправки в законодательство для исключения этих обязанностей. Представлять налоговые декларации по НДС таким компаниям и ИП не потребуется. –
Смогут ли компании и ИП на УСН получать налоговые вычеты по НДС?
Смогут, но с некоторыми ограничениями. Так, вычеты НДС можно заявлять только в случае применения общеустановленной налоговой ставки НДС 20% (10% или 0% – при совершении льготных операций).
Если компания или ИП на УСН будут освобождены от НДС или станут применять пониженные налоговые ставки (5% или 7%), рассчитывать на получение вычета по НДС они не могут (новая редакция ст.171 Налогового кодекса РФ), за исключением вычета сумм налога, исчисленных ими с полученного аванса, или вычета начисленной суммы НДС при возврате товаров (отказе от работ, услуг).
