С 1 января 2025 года в России вступят в силу новые требования по уплате налога на добавленную стоимость.
Предпринимателям и компаниям на УСН предстоит адаптироваться к изменяющимся условиям. От действий, которые будут совершены в конце 2024 года, будет зависеть экономическая модель бизнеса в ближайшие годы. О том, что учесть предпринимателям в подготовительный период, рассказывают эксперты.
Новые плательщики НДС
Сейчас НДС платят компании и ИП на основной системе налогообложения. Для них действуют три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощённой системе налогообложения также начнут платить НДС. Для таких плательщиков НДС установлены некоторые особенности исчисления налога:
Бизнес с выручкой до 60 млн за 2024 год и вновь зарегистрированные после 1 января 2025 года лица на УСН по-прежнему смогут не платить НДС и не вести книги покупок и продаж, пока их доходы с начала 2025 года не превысят 60 млн рублей.
Будут доступны льготные ставки налога НДС: 5% или 7% с оборота (без права на вычет входного НДС), отказаться от применения которых в пользу стандартных ставок можно не ранее, чем через три года применения (п. 9 стр. 164 Налогового кодекса РФ).
Что необходимо сделать малому бизнесу перед наступлением 2025-го года
В связи с вышеупомянутыми изменениями компаниям и ИП на УСН уже сейчас необходимо подготовиться к изменениям 2025 года. Переходный период, который охватывает конец 2024 года и начало 2025 года, критически важен для правильного учёта доходов, расходов и налоговых обязательств.
Вот некоторые рекомендации от нашей компании, которые помогут снизить налоговые риски, связанные с началом уплаты НДС.
1. По возможности завершить все расчёты по доходам и расходам до конца 2024 года
Это поможет избежать ошибок при переходе на НДС. Однако если закрыть договоры до конца года не удаётся, нужно рассматривать каждый случай индивидуально, принимая во внимание особенности договорных условий.
Если с 1 января 2025 года вы будете применять УСН и уплачивать НДС, пересмотрите положения договоров, в которых речь идёт о стоимости товаров, работ или услуг. Вам нужно добавить в них формулировку о НДС.
Если речь идёт о переходящем договоре (с 2024 на 2025 год), то заключите дополнительное соглашение, в котором приведите стоимость товаров, работ или услуг и добавьте одну из фраз: «в том числе НДС», «без НДС», «НДС сверху» и тому подобное.
Разные формулировки в тексте договора о НДС приводят к разным суммам налога, подлежащим уплате. Фактически существует два варианта исчисления НДС:
Кроме того, в случае согласования цены в части НДС могут возникнуть конфликты с покупателями и поставщиками, так как они, вероятно, не захотят платить больше на сумму НДС. И помимо дополнительных обязательств по налогам у вас могут возникнуть судебные расходы на ведение споров с контрагентами.
В данной ситуации необходимо сесть за стол переговоров с контрагентами и заключить дополнительные соглашения. Это, безусловно, скажется на росте цен на услуги и товары. Ставку НДС и сумму налога в допсоглашении указывать необязательно, так как это позволит вам избежать заключения очередных допсоглашений, если в дальнейшем вы вынуждены будете повысить ставку НДС. Например, с 5% до 7% ввиду роста ваших доходов или перейти со стандартной ставки 20/10% на льготную ставку.
Если в договоры, которые переходят на 2025 год, вы не внесёте уточнения о НДС, то с суммы, которая указана в вашем договоре, вам придётся исчислить НДС «сверху» и, вероятнее всего, за счёт собственных средств.
2. Принять решение о том, какие ставки будете применять с 2025 года – стандартные или льготные
Для этого проверьте, есть ли у вас поставщики с «входящим НДС». По данным 2024 года с учётом ваших планов по выручке на 2025 год рассчитайте плановую сумму НДС к уплате по обычным и льготным ставкам. Это позволит понять, какая ставка будет для вас более выгодной.
3. Предусмотреть учёт входящего НДС по остаткам в базе данных
Если вы примете решение применять стандартные ставки с 2025 года (20% или 10%), лучше до 1 января 2025 года организовать в бухгалтерской базе данных налоговый учёт входящего НДС по товарам, материалам, основным средствам, числящимся в остатках на 1 января 2025 при покупке их с НДС.
4. Проверить компетентность своего бухгалтера в части расчёта НДС
Если его знаний недостаточно, следует выбрать один из вариантов действий:
5. Проверить своё ценообразование с учётом новых условий налогообложения
Для этого силами своего бухгалтера или с помощью внешних специалистов нужно провести аудит и анализ ценообразования на предмет их соответствия новым положениям налогового законодательства.
Возможные сложные моменты
Ответим на несколько распространённых вопросов, возникающие сейчас у предпринимателей.
Как быть с авансами, которые получены в 2024 году, а реализация товаров (работ, услуг) по ним предполагается в 2025? Речь идёт о компании или ИП, у которых нет освобождения от НДС.
Авансы, полученные за 2024 год, не будут облагаться НДС. Однако реализация товаров и услуг в 2025 году подлежит налогообложению по выбранной ставке НДС.
***
Платить ли НДС, когда товары проданы в 2024 году, а оплату получили в 2025 году?
Минфин считает, что если ИП на УСН после 1 января 2025 года получит оплату за товары, работы, услуги, реализованные до этой даты, то оснований для исчисления НДС с такой платы у него нет (письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).
***
Как считать НДС при УСН, по деньгам или по дате продажи товаров, работ, услуг, когда деньги за них ещё не получены?
НДС уплачивается по наиболее ранней из двух дат: получение аванса или реализация.
***
Как быть с НДС, начисленного по льготной ставке 5% или 7% с полученных авансов при последующей реализации, ведь права на вычет у компании нет?
Вычет НДС, исчисленного с авансов, уменьшает НДС, рассчитанный с реализации.
P.S.
Переходный период в 2024 и 2025 годах представляет собой важный этап для многих компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН. Он требует тщательной подготовки и особого внимание уже сейчас, до наступления 2025 года.
Предпринимателям и компаниям на УСН предстоит адаптироваться к изменяющимся условиям. От действий, которые будут совершены в конце 2024 года, будет зависеть экономическая модель бизнеса в ближайшие годы. О том, что учесть предпринимателям в подготовительный период, рассказывают эксперты.
Новые плательщики НДС
Сейчас НДС платят компании и ИП на основной системе налогообложения. Для них действуют три ставки НДС: 20%, 10% и 0%. С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощённой системе налогообложения также начнут платить НДС. Для таких плательщиков НДС установлены некоторые особенности исчисления налога:
Бизнес с выручкой до 60 млн за 2024 год и вновь зарегистрированные после 1 января 2025 года лица на УСН по-прежнему смогут не платить НДС и не вести книги покупок и продаж, пока их доходы с начала 2025 года не превысят 60 млн рублей.
Будут доступны льготные ставки налога НДС: 5% или 7% с оборота (без права на вычет входного НДС), отказаться от применения которых в пользу стандартных ставок можно не ранее, чем через три года применения (п. 9 стр. 164 Налогового кодекса РФ).
Что необходимо сделать малому бизнесу перед наступлением 2025-го года
В связи с вышеупомянутыми изменениями компаниям и ИП на УСН уже сейчас необходимо подготовиться к изменениям 2025 года. Переходный период, который охватывает конец 2024 года и начало 2025 года, критически важен для правильного учёта доходов, расходов и налоговых обязательств.
Вот некоторые рекомендации от нашей компании, которые помогут снизить налоговые риски, связанные с началом уплаты НДС.
1. По возможности завершить все расчёты по доходам и расходам до конца 2024 года
Это поможет избежать ошибок при переходе на НДС. Однако если закрыть договоры до конца года не удаётся, нужно рассматривать каждый случай индивидуально, принимая во внимание особенности договорных условий.
Если с 1 января 2025 года вы будете применять УСН и уплачивать НДС, пересмотрите положения договоров, в которых речь идёт о стоимости товаров, работ или услуг. Вам нужно добавить в них формулировку о НДС.
Если речь идёт о переходящем договоре (с 2024 на 2025 год), то заключите дополнительное соглашение, в котором приведите стоимость товаров, работ или услуг и добавьте одну из фраз: «в том числе НДС», «без НДС», «НДС сверху» и тому подобное.
Разные формулировки в тексте договора о НДС приводят к разным суммам налога, подлежащим уплате. Фактически существует два варианта исчисления НДС:
- при включённом НДС цену договора умножить на 5/105 = 4,76%; при 7% – на 7/107 = 6,54%;
- без включённого НДС цену договора нужно умножить на 5%; при 7% – на 7%.
Кроме того, в случае согласования цены в части НДС могут возникнуть конфликты с покупателями и поставщиками, так как они, вероятно, не захотят платить больше на сумму НДС. И помимо дополнительных обязательств по налогам у вас могут возникнуть судебные расходы на ведение споров с контрагентами.
В данной ситуации необходимо сесть за стол переговоров с контрагентами и заключить дополнительные соглашения. Это, безусловно, скажется на росте цен на услуги и товары. Ставку НДС и сумму налога в допсоглашении указывать необязательно, так как это позволит вам избежать заключения очередных допсоглашений, если в дальнейшем вы вынуждены будете повысить ставку НДС. Например, с 5% до 7% ввиду роста ваших доходов или перейти со стандартной ставки 20/10% на льготную ставку.
Если в договоры, которые переходят на 2025 год, вы не внесёте уточнения о НДС, то с суммы, которая указана в вашем договоре, вам придётся исчислить НДС «сверху» и, вероятнее всего, за счёт собственных средств.
2. Принять решение о том, какие ставки будете применять с 2025 года – стандартные или льготные
Для этого проверьте, есть ли у вас поставщики с «входящим НДС». По данным 2024 года с учётом ваших планов по выручке на 2025 год рассчитайте плановую сумму НДС к уплате по обычным и льготным ставкам. Это позволит понять, какая ставка будет для вас более выгодной.
3. Предусмотреть учёт входящего НДС по остаткам в базе данных
Если вы примете решение применять стандартные ставки с 2025 года (20% или 10%), лучше до 1 января 2025 года организовать в бухгалтерской базе данных налоговый учёт входящего НДС по товарам, материалам, основным средствам, числящимся в остатках на 1 января 2025 при покупке их с НДС.
4. Проверить компетентность своего бухгалтера в части расчёта НДС
Если его знаний недостаточно, следует выбрать один из вариантов действий:
- дообучить бухгалтера;
- сменить на более компетентного специалиста;
- привлечь на этот раздел налогового учёта (НДС) аутсорсеров.
5. Проверить своё ценообразование с учётом новых условий налогообложения
Для этого силами своего бухгалтера или с помощью внешних специалистов нужно провести аудит и анализ ценообразования на предмет их соответствия новым положениям налогового законодательства.
Возможные сложные моменты
Ответим на несколько распространённых вопросов, возникающие сейчас у предпринимателей.
Как быть с авансами, которые получены в 2024 году, а реализация товаров (работ, услуг) по ним предполагается в 2025? Речь идёт о компании или ИП, у которых нет освобождения от НДС.
Авансы, полученные за 2024 год, не будут облагаться НДС. Однако реализация товаров и услуг в 2025 году подлежит налогообложению по выбранной ставке НДС.
***
Платить ли НДС, когда товары проданы в 2024 году, а оплату получили в 2025 году?
Минфин считает, что если ИП на УСН после 1 января 2025 года получит оплату за товары, работы, услуги, реализованные до этой даты, то оснований для исчисления НДС с такой платы у него нет (письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).
***
Как считать НДС при УСН, по деньгам или по дате продажи товаров, работ, услуг, когда деньги за них ещё не получены?
НДС уплачивается по наиболее ранней из двух дат: получение аванса или реализация.
***
Как быть с НДС, начисленного по льготной ставке 5% или 7% с полученных авансов при последующей реализации, ведь права на вычет у компании нет?
Вычет НДС, исчисленного с авансов, уменьшает НДС, рассчитанный с реализации.
P.S.
Переходный период в 2024 и 2025 годах представляет собой важный этап для многих компаний и индивидуальных предпринимателей на УСН. Он требует тщательной подготовки и особого внимание уже сейчас, до наступления 2025 года.
