Налоговики выявили созданную налогоплательщиком схему ухода от налогообложения путем формального заключения договоров с индивидуальными предпринимателями, фактически осуществлявшими трудовую деятельность, что было подтверждено
:
налогоплательщиком на постоянной основе размещались объявления о свободных вакансиях с режимом работы "полная занятость", однако официально трудоустроены только два сотрудника;
договоры с ИП содержат условия о виде поручаемой работы;
по договорам выполняются не разовые работы (задания), направленные на достижение конкретной цели, а исполняются определенные функции (обязанности экспедитора, кладовщика, бухгалтера и др.);
по условиям договоров ИП компенсируется сотовая связь, командировочные расходы, ГСМ;
расчетные счета ИП в кредитных учреждениях открыты незадолго, до/после заключения договора с налогоплательщиком;
основным контрагентом по доходной части ИП являлся налогоплательщик;
вознаграждение за работы ИП выплачивалось регулярно, или с определенной периодичностью в виде ежемесячной оплаты;
деньги использовались ИП на личные нужды: путем снятия наличных, совершения покупок в магазинах с использованием услуг эквайринга, либо расходовались с целью выполнения порученных заданий, затраты в полном объеме компенсировались налогоплательщиком;
расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности у ИП, связаны лишь с уплатой комиссий банка;
у ИП отсутствуют перечисления денежных средств на аренду офисных, складских помещений, закуп канцелярии, материалов (оборудования), рекламу;
работы выполнялись ИП в адрес налогоплательщика из года в год в течение длительного периода времени, выполнение работ носило длящийся систематический характер (количество пролонгации договоров не ограничено);
практически все ИП не осуществляли трудовую деятельность (справки по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 2000 "Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей" на ИП, юридическими лицами не подавались);
справки о доходах по форме 2-НДФЛ в качестве налогового агента ИП не представляли;
согласно свидетельским показаниям: единственным условием для работы с налогоплательщиком являлось наличие статуса ИП;
ИП выполняли работы, соблюдая график рабочего времени общества, даты ухода в отпуск согласовывались с руководством налогоплательщика;
отдельные ИП наряду с официально осуществлявшими трудовую деятельность в обществе - генеральным и исполнительным директорами, контролировали ход выполнения работ, также проверяли качество выполненных работ, проводили собеседования;
ведение налогового учета за некоторых ИП, осуществлялось исполнительным директором налогоплательщика;
ИП направлялись налогоплательщиком на курсы повышения квалификации по охране труда, обучение обеспечивалось за счет средств налогоплательщика;
ИП вносили торговую выручку на расчетный счет налогоплательщика;
IP адреса по связи с кредитными учреждениями практически всех ИП совпадают с IP адресами налогоплательщика;
ИП принимали активное участие в деятельности налогоплательщика, а именно: от имени последнего получали офисную мебель, оргтехнику, хозяйственные товары, являлись ответственными за обеспечение офисов телефонной и интернет связью, расходных материалов для оргтехники, являлись ответственными за рекламу нал, постановку/снятие с охраны офисов/складов, проведение собеседований;
за счет налогоплательщика приобретались штампы (печати) единого образца для использования в работе ИП;
ИП направляли заявки, получая/выдавая товар от имени налогоплательщика, а также в ходе переговоров с потенциальными покупателями, указывали свою должность;
ИП пользовались единой базой 1-С;
некоторым физическим лицам вознаграждение ИП перечислялось с видом платежа "зарплата".
налогоплательщиком на постоянной основе размещались объявления о свободных вакансиях с режимом работы "полная занятость", однако официально трудоустроены только два сотрудника; договоры с ИП содержат условия о виде поручаемой работы; по договорам выполняются не разовые работы (задания), направленные на достижение конкретной цели, а исполняются определенные функции (обязанности экспедитора, кладовщика, бухгалтера и др.); по условиям договоров ИП компенсируется сотовая связь, командировочные расходы, ГСМ; расчетные счета ИП в кредитных учреждениях открыты незадолго, до/после заключения договора с налогоплательщиком; основным контрагентом по доходной части ИП являлся налогоплательщик; вознаграждение за работы ИП выплачивалось регулярно, или с определенной периодичностью в виде ежемесячной оплаты; деньги использовались ИП на личные нужды: путем снятия наличных, совершения покупок в магазинах с использованием услуг эквайринга, либо расходовались с целью выполнения порученных заданий, затраты в полном объеме компенсировались налогоплательщиком; расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности у ИП, связаны лишь с уплатой комиссий банка; у ИП отсутствуют перечисления денежных средств на аренду офисных, складских помещений, закуп канцелярии, материалов (оборудования), рекламу; работы выполнялись ИП в адрес налогоплательщика из года в год в течение длительного периода времени, выполнение работ носило длящийся систематический характер (количество пролонгации договоров не ограничено); практически все ИП не осуществляли трудовую деятельность (справки по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 2000 "Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей" на ИП, юридическими лицами не подавались); справки о доходах по форме 2-НДФЛ в качестве налогового агента ИП не представляли; согласно свидетельским показаниям: единственным условием для работы с налогоплательщиком являлось наличие статуса ИП; ИП выполняли работы, соблюдая график рабочего времени общества, даты ухода в отпуск согласовывались с руководством налогоплательщика; отдельные ИП наряду с официально осуществлявшими трудовую деятельность в обществе - генеральным и исполнительным директорами, контролировали ход выполнения работ, также проверяли качество выполненных работ, проводили собеседования; ведение налогового учета за некоторых ИП, осуществлялось исполнительным директором налогоплательщика; ИП направлялись налогоплательщиком на курсы повышения квалификации по охране труда, обучение обеспечивалось за счет средств налогоплательщика; ИП вносили торговую выручку на расчетный счет налогоплательщика; IP адреса по связи с кредитными учреждениями практически всех ИП совпадают с IP адресами налогоплательщика; ИП принимали активное участие в деятельности налогоплательщика, а именно: от имени последнего получали офисную мебель, оргтехнику, хозяйственные товары, являлись ответственными за обеспечение офисов телефонной и интернет связью, расходных материалов для оргтехники, являлись ответственными за рекламу нал, постановку/снятие с охраны офисов/складов, проведение собеседований; за счет налогоплательщика приобретались штампы (печати) единого образца для использования в работе ИП; ИП направляли заявки, получая/выдавая товар от имени налогоплательщика, а также в ходе переговоров с потенциальными покупателями, указывали свою должность; ИП пользовались единой базой 1-С; некоторым физическим лицам вознаграждение ИП перечислялось с видом платежа "зарплата".
