Налог на прибыль: сроки, кто платит, как рассчитать

[Собака]

По результатам своей финансовой деятельности организации платят налог на прибыль. Налог уплачивается с разницы между доходами и расходами компании. В статье расскажем, какие доходы и расходы нужно учитывать и как заплатить налог.

Кто платит​

Налог на прибыль обязаны платить:

• Российские организации.
• Иностранные юрлица, которые работают в РФ через представительство, получают доход от российских источников или являются налоговыми резидентами РФ
• Иностранные юрлица, которые управляются из России

Освобождены от уплаты юрлица на специальных налоговых режимах, участники проекта «Сколково» и организации с Курильских островов.

Как рассчитать прибыль​

Налог уплачивается с прибыли — если её не было в отчётном году, то и налог уплачивать не нужно. Однако не все доходы и расходы учитываются при расчёте прибыли.

Для каждой категории налогоплательщиков прибыль определяется по-разному:

• Для российских компаний — доходы минус расходы.
• Для иностранных компаний с представительством — доходы минус расходы этого представительства.
• Для других иностранных компаний — все доходы, которые были получены в России.

Под доходами подразумевается выручка от продажи товаров или услуг и другие доходы, не связанные с реализацией. Для расчёта прибыли используются суммы без учёта НДС и акцизов.

Некоторые доходы, например полученные в виде имущества безвозмездно или переданные от другого лица имущественные права, не учитываются при расчёте прибыли. Полный перечень таких доходов представлен в ст. 251 НК.
Что касается расходов, то в этом случае учитываются следующие затраты:

• закупка материалов и сырья;
• оплата труда;
• амортизация;
• косвенные расходы при реализации товаров;
• другие траты, несвязанные с продажей товаров.

Так же, как и с доходами, представлен перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчёте на прибыль. Это, например, дивиденты, некоторые взносы на добровольное страхование, добровольные членские взносов в общественных организациях и другие траты. Полный список можно посмотреть в ст. 270 НК.

Как определить налоговую ставку​

Базовая ставка — 20%, из которой 3% перечисляется в федеральный бюджет, а 17% в бюджет субъекта, где организация ведёт свою деятельность.

Нулевые ставки налога применяются для участников свободных экономических зон, региональных инвестиционных проектов, а также для резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
Помимо этого применяются ставки от 0% до 30% для отдельных категорий налогоплательщиков. Полный перечень всех ставок представлен в ст. 284 НК.

Как рассчитать налог​

Налоговая база для расчёта налога — это сумма прибыли от реализации товаров и прибыли от другой деятельности организации, не связанной с продажей товаров.

Для расчёта налоговой базы нужно:

• Определить все доходы и расходы от продажи товаров, которые учитываются при расчёте налога и найти их разницу (прибыль).
• Определить все доходы и расходы компании, которые не связаны с реализацией товаров и также вычислить прибыль от внереализационной деятельности.
• Вычислить итоговую налоговую базу — суммировать прибыль от реализации и прибыль от другой деятельности.

Для расчёта налога базу умножают на ставку, чтобы получить сумму, которую необходимо перевести в бюджеты.

Пример​

Компания продаёт мебель и сдаёт помещение в аренду за 700 000 ₽ в год. В течение года организация расходует на сырье для производства мебели 8 000 000 ₽, на оплату труда 3 000 000 ₽, а на содержание торгового помещения — 300 000 ₽.

В 2022 году компания продала мебели на 15 000 000 ₽. Организация использует базовую ставку 20%.

Налоговая база для расчёта налога в этом случае это сумма прибыли с продажи мебели и прибыли со сдачи помещения в аренду:

• Прибыль от реализации: 15 000 000 - 11 000 000 = 4 000 000 ₽.
• Прибыль с аренды: 700 000 - 300 000 = 400 000 ₽.
• Итоговая налоговая база = 4 400 000 ₽.
• Получается, компания заплатит налогов: 4 400 000 х 20% = 880 000 ₽.

Компании, которые уплачивают налог каждый месяц, рассчитывают его по фактической месячной прибыли и в каждом следующем месяце вычитают налог, уплаченный в прошедшем месяце.

Например, платёж за январь-май будет равен налогу по фактической прибыли за первые пять месяцев года за вычетом платежей за январь-апрель.

Как платить налог​

Компании могут переводить авансовые платежи раз в квартал или раз в месяц.

При ежеквартальных платежах налог уплачивается до 28 числа месяца, следующего за прошлым кварталом. При ежемесячных платежах — каждый месяц до 28 числа. Также уплачивается налог за год — до 28 марта следующего года.
Налог уплачивается в составе ЕНП и переводится на единый налоговый счёт. Уведомление об уплате налога предоставляется только налоговыми агентами.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация