[Если сравнивать НДС и налог на прибыль с точки зрения оптимизатора, то можно увидеть разницу в подходах. В налоге на прибыль – завышаем затраты, в НДС берем дополнительные вычеты.
Это важно понимать.
Чтобы доказать фиктивность затрат или их завышение в налоге на прибыль, надо доказать фиктивность сделки. Завышение расходов по налогу на прибыль определить довольно сложно. Обычно на затраты ставится то, что реально используется в деятельности и то, что легко списать. Налоговая видит все затраты общей цифрой. Да, можно взять разрывы по НДС и попробовать на этом доказать, что и по прибыли эти затраты нельзя учитывать.
Но это не всегда работает. Иногда налоговая рассылает веером письма тем, кто подавал корректировки и убирал кривые вычеты по НДС с требованием аналогично скорректировать и налог на прибыль.
Отвечать на это надо так:
Вычеты по НДС были исключены по причине недобросовестности контрагента как плательщика НДС, затраты по налогу на прибыль приняты правомерно.
Встречаются и другие варианты, когда ИФНС может начать копать. Например, Россельхознадзор может слить данные по вет. сертификатам налоговой с целью дополнительно прижучить нужную фирму. А налоговая может счесть информацию о движении этих сертификатов из системы Меркурий как реализации. И так далее.
Однако все эти способы определения необоснованного занижения налога на прибыль косвенные. К тому же есть письмо за подписью заместителя начальника ФНС Бациева № БВ-4-7/3060@ 10.03.2021, которое прямо говорит о том, что даже при наличии формального документооборота (читай бумажного НДС) можно применить налоговую реконструкцию и учесть фактически понесенные затраты и даже принять какие-то доказанные вычеты по НДС от реальных поставщиков.
Очень познавательное письмо, всем рекомендуем ознакомиться.
Здесь смотрят в первую очередь на источник вычетов, а не реальность сделки. То есть ищут конечника-импортера, производителя или того, кто заплатил полный НДС. Реальность сделки тут вторична. То есть если у вас с НДС все нормально, плюс ряд других критериев наподобие вашей налоговой нагрузки и штата соответствуют хотелкам ФНС, пусть не на 100%, но хотя бы выше среднего по палате, то вас будут рассматривать и дергать только при политическом или ином заказе.
При этом даже если вы докажете налоговой реальность сделки с мартышкой, то они будут давить на то что у вашего контрагента не сформирован источник вычетов, даже если не прямых разрывов. Да, оставят при этом затраты по налогу на прибыль, а вычеты по НДС уберут.
Обычно при этом собираются доказательства о том, что ваш контрагент мартышка, а выгодоприобретатель незаконной налоговой выгоды – именно вы, и если не приходите с налоговой к какому-то соглашению, то встречайте выездную.
Так что чтобы не попасть на карандаш – старайтесь по мере возможности соответствовать каким-то показателям налоговой типа налоговой нагрузки по основному ОКВЭДу, штата, зарплаты пусть не полностью, но хотя бы выше среднего по региону на 1%. Если вы производители – можете сделать основным ОКВЭДом оптовую торговлю, у них налоговая нагрузка всегда выше чем у продавцов. Повышайте зарплату на 0,1% в месяц. Копейки, зато есть динамика роста и уже не попадете в фильтр по отсутствию роста ЗП. И так далее.
А главное – следите за НДС и берите вычеты у качественных поставщиков. Если там сломается (а это налоговики увидят моментально), то будут смотреть на вашу компанию в целом, а не только по НДС.
Это важно понимать.
Чтобы доказать фиктивность затрат или их завышение в налоге на прибыль, надо доказать фиктивность сделки. Завышение расходов по налогу на прибыль определить довольно сложно. Обычно на затраты ставится то, что реально используется в деятельности и то, что легко списать. Налоговая видит все затраты общей цифрой. Да, можно взять разрывы по НДС и попробовать на этом доказать, что и по прибыли эти затраты нельзя учитывать.
Но это не всегда работает. Иногда налоговая рассылает веером письма тем, кто подавал корректировки и убирал кривые вычеты по НДС с требованием аналогично скорректировать и налог на прибыль.
Отвечать на это надо так:
Вычеты по НДС были исключены по причине недобросовестности контрагента как плательщика НДС, затраты по налогу на прибыль приняты правомерно.
Встречаются и другие варианты, когда ИФНС может начать копать. Например, Россельхознадзор может слить данные по вет. сертификатам налоговой с целью дополнительно прижучить нужную фирму. А налоговая может счесть информацию о движении этих сертификатов из системы Меркурий как реализации. И так далее.
Однако все эти способы определения необоснованного занижения налога на прибыль косвенные. К тому же есть письмо за подписью заместителя начальника ФНС Бациева № БВ-4-7/3060@ 10.03.2021, которое прямо говорит о том, что даже при наличии формального документооборота (читай бумажного НДС) можно применить налоговую реконструкцию и учесть фактически понесенные затраты и даже принять какие-то доказанные вычеты по НДС от реальных поставщиков.
Очень познавательное письмо, всем рекомендуем ознакомиться.
Здесь смотрят в первую очередь на источник вычетов, а не реальность сделки. То есть ищут конечника-импортера, производителя или того, кто заплатил полный НДС. Реальность сделки тут вторична. То есть если у вас с НДС все нормально, плюс ряд других критериев наподобие вашей налоговой нагрузки и штата соответствуют хотелкам ФНС, пусть не на 100%, но хотя бы выше среднего по палате, то вас будут рассматривать и дергать только при политическом или ином заказе.
При этом даже если вы докажете налоговой реальность сделки с мартышкой, то они будут давить на то что у вашего контрагента не сформирован источник вычетов, даже если не прямых разрывов. Да, оставят при этом затраты по налогу на прибыль, а вычеты по НДС уберут.
Обычно при этом собираются доказательства о том, что ваш контрагент мартышка, а выгодоприобретатель незаконной налоговой выгоды – именно вы, и если не приходите с налоговой к какому-то соглашению, то встречайте выездную.
Так что чтобы не попасть на карандаш – старайтесь по мере возможности соответствовать каким-то показателям налоговой типа налоговой нагрузки по основному ОКВЭДу, штата, зарплаты пусть не полностью, но хотя бы выше среднего по региону на 1%. Если вы производители – можете сделать основным ОКВЭДом оптовую торговлю, у них налоговая нагрузка всегда выше чем у продавцов. Повышайте зарплату на 0,1% в месяц. Копейки, зато есть динамика роста и уже не попадете в фильтр по отсутствию роста ЗП. И так далее.
А главное – следите за НДС и берите вычеты у качественных поставщиков. Если там сломается (а это налоговики увидят моментально), то будут смотреть на вашу компанию в целом, а не только по НДС.
