- Специальный корреспондент
У налоговиков действительно много рутинной работы. А в НК для многих мероприятий установлены четкие сроки. В том числе – при взыскании недоимки. И когда инспекторы эти сроки пропускают, у компаний появляется шанс просто списать недоимку.
[H2] Как налоговики должны взыскивать недоимку[/H2]
Требование об уплате налога
Компании обязаны платить налоги сами (ст. 45 НК). Если налог вовремя не уплачен, инспекция обязана направить компании требование об уплате налога. Срок для отправки – не позднее трех месяцев после даты, когда налог надо было уплатить (ст. 70 НК). Если требование не исполнено, начинается принудительное взыскание.
Решение о взыскании принимается, когда истек срок, установленный для уплаты налога. Однако не позднее 60 дней после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.
Принудительное взыскание начинается с поиска денег (п. 1 ст. 46 НК). Налоговики ищут, где у компании есть счета в банках. Затем отправляют в эти банки поручения на списание денег со счетов компании в бюджет.
Если это не помогло, начинают взыскание за счет имущества (п. 7 ст. 46 НК). В любом случае последовательность должна соблюдаться: сначала – деньги, потом – имущество.
Предельный срок принудительного взыскания налога включает в себя:
Компания обратилась в суд с требованием, чтобы налоговики признали часть налоговой задолженности организации безнадежной к взысканию.
Инспекция – это как раз тот государственный орган, который вправе признать налоговую задолженность безнадежной ко взысканию (п. 2 ст. 59 НК). Она становится безнадежной, в том числе, когда суд принимает решение, что инспекция утратила возможность взыскания из-за пропуска срока (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК).
Разумеется, инспекция не собиралась просто так списать задолженность на 24 млн руб.
Налоговики предоставили суду требования, решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества должника. Но документы были датированы 2010 – 2016 годами. А вот инкассовые поручения были направлены инспекцией на исполнение лишь 26.09.2019. Срок давности для взыскания недоимки истек.
[H2] История вторая. Приказ мирового судьи[/H2]
Налоговики пытались взыскать с ИП недоимку по обязательным страховым взносам. Требование об уплате выставлено 12.08.2020. Срок уплаты – до 22.09.2020.
Но так как гражданин ничего не заплатил, и вышел из статуса ИП, налоговики отправились к мировому судье. Тот выдал приказ на взыскание – 22.06.2021.
И уже только потом инспекция отправилась в арбитраж с заявлением. Да и то не сразу, а только 30.12.2021. У инспекции был аргумент в запасе: якобы мировой судья восстановил пропущенный шестимесячный срок при выдаче судебного приказа.
Суд же не нашел уважительных причин для пропуска шестимесячного срока на обращение в арбитраж. Причем срок был пропущен налоговиками уже тогда, когда они отправились к мировому судье.
Так что взыскать недоимку с бывшего ИП уже нельзя (постановление АС Северо-Западного округа от 26.09.2022 № ).
[H2] Выводы от редакции[/H2]
Надо помнить, что предельное внимание к срокам нужно проявить именно в части взыскания недоимки. Начиная с момента, когда налоговики выставили требование об уплате. Сроки на проведение налоговой проверки проверять бессмысленно.
Дело в том, что на практике арбитры разрешают налоговикам затягивать проверки на такой срок, какой им вздумается. Они объясняют это тем, что налоговые проверки – мероприятие сложное. И уложиться в отведенные законом сроки не всегда возможно (постановление АС Московского округа от 03.10.2022 № ). Ну а раз инспекторам дали такую поблажку, то и сроки проверок в НК стали чисто теоретическими.
По счастью, по срокам на взыскание налоговых долгов арбитры придерживаются иной позиции.
[H2] Как налоговики должны взыскивать недоимку[/H2]
Требование об уплате налога
Компании обязаны платить налоги сами (ст. 45 НК). Если налог вовремя не уплачен, инспекция обязана направить компании требование об уплате налога. Срок для отправки – не позднее трех месяцев после даты, когда налог надо было уплатить (ст. 70 НК). Если требование не исполнено, начинается принудительное взыскание.
Решение о взыскании принимается, когда истек срок, установленный для уплаты налога. Однако не позднее 60 дней после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.
Порядок взыскания недоимки
Принудительное взыскание начинается с поиска денег (п. 1 ст. 46 НК). Налоговики ищут, где у компании есть счета в банках. Затем отправляют в эти банки поручения на списание денег со счетов компании в бюджет.
Если это не помогло, начинают взыскание за счет имущества (п. 7 ст. 46 НК). В любом случае последовательность должна соблюдаться: сначала – деньги, потом – имущество.
Выводы
Предельный срок принудительного взыскания налога включает в себя:
- срок уплаты налога;
- плюс 3 месяца на направление требования;
- плюс 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке;
- плюс 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки.
Компания обратилась в суд с требованием, чтобы налоговики признали часть налоговой задолженности организации безнадежной к взысканию.
Инспекция – это как раз тот государственный орган, который вправе признать налоговую задолженность безнадежной ко взысканию (п. 2 ст. 59 НК). Она становится безнадежной, в том числе, когда суд принимает решение, что инспекция утратила возможность взыскания из-за пропуска срока (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК).
Разумеется, инспекция не собиралась просто так списать задолженность на 24 млн руб.
Налоговики предоставили суду требования, решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества должника. Но документы были датированы 2010 – 2016 годами. А вот инкассовые поручения были направлены инспекцией на исполнение лишь 26.09.2019. Срок давности для взыскания недоимки истек.
Арбитры этот аргумент не оценили. Каждое лицо, которое участвует в деле, должно доказывать обязательства, на которое оно ссылается (ст. 65 АПК). Суд не должен верить на слово (постановление АС Московского округа 26.09.2022 № ). Нет документов – срок пропущен – недоимка безнадежна.
[H2] История вторая. Приказ мирового судьи[/H2]
Налоговики пытались взыскать с ИП недоимку по обязательным страховым взносам. Требование об уплате выставлено 12.08.2020. Срок уплаты – до 22.09.2020.
Но так как гражданин ничего не заплатил, и вышел из статуса ИП, налоговики отправились к мировому судье. Тот выдал приказ на взыскание – 22.06.2021.
Однако у судебного приказа мирового судьи есть тонкость. Гражданин предъявил возражения, и приказ отменили 05.07.2021 (ст. 123.7 КАС).
И уже только потом инспекция отправилась в арбитраж с заявлением. Да и то не сразу, а только 30.12.2021. У инспекции был аргумент в запасе: якобы мировой судья восстановил пропущенный шестимесячный срок при выдаче судебного приказа.
Суд же не нашел уважительных причин для пропуска шестимесячного срока на обращение в арбитраж. Причем срок был пропущен налоговиками уже тогда, когда они отправились к мировому судье.
Так что взыскать недоимку с бывшего ИП уже нельзя (постановление АС Северо-Западного округа от 26.09.2022 № ).
[H2] Выводы от редакции[/H2]
Надо помнить, что предельное внимание к срокам нужно проявить именно в части взыскания недоимки. Начиная с момента, когда налоговики выставили требование об уплате. Сроки на проведение налоговой проверки проверять бессмысленно.
Дело в том, что на практике арбитры разрешают налоговикам затягивать проверки на такой срок, какой им вздумается. Они объясняют это тем, что налоговые проверки – мероприятие сложное. И уложиться в отведенные законом сроки не всегда возможно (постановление АС Московского округа от 03.10.2022 № ). Ну а раз инспекторам дали такую поблажку, то и сроки проверок в НК стали чисто теоретическими.
По счастью, по срокам на взыскание налоговых долгов арбитры придерживаются иной позиции.
