Да, тренды есть не только в моде или Тик-Токе, но и в проверках. И эти тренды условно можно разделить на материальные и процессуальные.
Начнём с материальных и дадим советы.
1. Недобросовестные контрагенты.
В первую очередь налоговики будут искать именно это. Пока не поздно, проведите свой аудит материальных сделок с контрагентами за последние три года.
- Чтобы не вызвать вопросов, сравните условия каждого договора с реальным его исполнением и фактическим отражением в учёте.
- Удостоверьтесь, что цели сделок не были исключительно налоговыми, а контрагенты по ним — техническими компаниями.
- Если всё-таки они обнаружатся, соберите доказательства в том, что вы не могли знать заранее, что какой-то контрагент окажется недобросовестным.
Письмо ФНС от 10.03.2021 можно использовать как инструкцию для их выявления.
Какой-то контрагент всё-таки оказался техничкой — принимайте меры.
Выясните, существует ли эта компания в настоящий момент.
Если да, соберите на неё досье с документами о реальности сделки. Это поможет доказать, что вычет НДС получен законно.
Ну а если контрагент «мёртв» — посчитайте цену вопроса, может для вас будет менее затратным сдать уточнёнки на основе налоговой реконструкции, чтобы при проверке не огрести штраф.
При особой любви налоговиков к умышленности, 40% никого не обрадуют. Наводка в этом вопросе — определения ВС от 19.05.2021 и от 15.12.2021 .
2. Схема ведения бизнеса исключительно с налоговой целью.
В группе компаний налоговики точно будут искать дробление. И их очень вдохновит, если в цепочке окажутся контрагенты на спецрежимах.
Поэтому нужно подготовить обоснование именно такой модели ведения бизнеса, и документально подтвердить соответствие сделок между участниками обычаям делового оборота и рынка.
Если в цепи найдётся «слабое звено», во избежание доначислений налогов и штрафов просчитайте вариант с налоговой реконструкцией и корректировочными декларациями.
3. Льготное налогообложение при выплате дивидендов, процентов по долговым обязательствам, роялти иностранному получателю.
Под подозрением здесь окажется сама сделка, ну и, конечно, действия налогового агента по выплате дохода.
Подготовьте пакет документов, подтверждающих реальность контрагента, и сведения о том, что он самостоятельно распоряжался полученными денежными средствами без транзита платежей.
Если окажется, что контрагент не имел права на получение пассивного дохода, с помощью сквозного метода соберите сведения о его конечном получателе. Документы ищите в статье 312 НК.
4. Доначисление НДС по трансграничным договорам.
Здесь возможна переквалификация. На территории РФ консультационные или информационные услуги, оказанные российской компанией иностранной, не облагаются НДС. Место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя (п. 1 ст. 148 НК).
Тут надо разобраться где фактически оказаны трансграничные услуги, чтобы не выяснилось, что это было по месту нахождения исполнителя. Иначе НДС, штраф и пени будут обеспечены.
5. Доначисление налога на имущество по движимому имуществу.
Претензии могут быть по поводу признания дорогостоящих сооружений и оборудования недвижимым имуществом или его частью.
Посоветуем провести инвентаризацию таких активов, и оценить возможность доказать, что они являются движимым имуществом.
Если шансов мало — максимально переведите их в недвижимость или в её неотъемлемую часть. Только с умом, чтобы логика присутствовала.
Начнём с материальных и дадим советы.
1. Недобросовестные контрагенты.
В первую очередь налоговики будут искать именно это. Пока не поздно, проведите свой аудит материальных сделок с контрагентами за последние три года.
- Чтобы не вызвать вопросов, сравните условия каждого договора с реальным его исполнением и фактическим отражением в учёте.
- Удостоверьтесь, что цели сделок не были исключительно налоговыми, а контрагенты по ним — техническими компаниями.
- Если всё-таки они обнаружатся, соберите доказательства в том, что вы не могли знать заранее, что какой-то контрагент окажется недобросовестным.
Письмо ФНС от 10.03.2021 можно использовать как инструкцию для их выявления.
Какой-то контрагент всё-таки оказался техничкой — принимайте меры.
Выясните, существует ли эта компания в настоящий момент. Если да, соберите на неё досье с документами о реальности сделки. Это поможет доказать, что вычет НДС получен законно. Ну а если контрагент «мёртв» — посчитайте цену вопроса, может для вас будет менее затратным сдать уточнёнки на основе налоговой реконструкции, чтобы при проверке не огрести штраф.При особой любви налоговиков к умышленности, 40% никого не обрадуют. Наводка в этом вопросе — определения ВС от 19.05.2021 и от 15.12.2021 .
2. Схема ведения бизнеса исключительно с налоговой целью.
В группе компаний налоговики точно будут искать дробление. И их очень вдохновит, если в цепочке окажутся контрагенты на спецрежимах.
Поэтому нужно подготовить обоснование именно такой модели ведения бизнеса, и документально подтвердить соответствие сделок между участниками обычаям делового оборота и рынка. Если в цепи найдётся «слабое звено», во избежание доначислений налогов и штрафов просчитайте вариант с налоговой реконструкцией и корректировочными декларациями.3. Льготное налогообложение при выплате дивидендов, процентов по долговым обязательствам, роялти иностранному получателю.
Под подозрением здесь окажется сама сделка, ну и, конечно, действия налогового агента по выплате дохода.
Подготовьте пакет документов, подтверждающих реальность контрагента, и сведения о том, что он самостоятельно распоряжался полученными денежными средствами без транзита платежей. Если окажется, что контрагент не имел права на получение пассивного дохода, с помощью сквозного метода соберите сведения о его конечном получателе. Документы ищите в статье 312 НК.4. Доначисление НДС по трансграничным договорам.
Здесь возможна переквалификация. На территории РФ консультационные или информационные услуги, оказанные российской компанией иностранной, не облагаются НДС. Место оказания услуг определяется по месту нахождения покупателя (п. 1 ст. 148 НК).
Тут надо разобраться где фактически оказаны трансграничные услуги, чтобы не выяснилось, что это было по месту нахождения исполнителя. Иначе НДС, штраф и пени будут обеспечены.
5. Доначисление налога на имущество по движимому имуществу.
Претензии могут быть по поводу признания дорогостоящих сооружений и оборудования недвижимым имуществом или его частью.
Посоветуем провести инвентаризацию таких активов, и оценить возможность доказать, что они являются движимым имуществом. Если шансов мало — максимально переведите их в недвижимость или в её неотъемлемую часть. Только с умом, чтобы логика присутствовала.
Поэтому прежде, чем принять решение о добровольной корректировке обязательств, подумайте и оцените все риски, которые могут возникнуть потом.
