Одна из основных концепций, изложенная в письме № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года, усиление налогового контроля и повышение эффективности обнаружения схем и получения необоснованной налоговой выгоды.
Инспектор будет тщательнее проверять наличие деловой цели в совершаемых хозяйственных операциях. В ходе проверки контролерам разрешается подвергать сомнению и даже изменять юридическую квалификацию договора.
Определяя реальность операции (сделки) сотрудники ФНС будут анализировать: выполнялись ли обязательства по договору надлежащим образом или несли лишь формальный характер, имеется ли экономический смысл в совершаемой сделке и объективная деловая цель.
При этом контролерам необходимо доказывать не только то, что у контрагента не было возможности выполнить обязательства, но и то, что об этом была осведомлена проверяемая компания, получившая налоговые выгоды от сотрудничества с сомнительным контрагентом.
Для этого инспекторам нужно собирать информацию об обстоятельствах, при которых происходил выбор делового партнера и оценка доводов проверяемого лица о том, что его выбор соответствует правилам делового оборота и стандарту осмотрительности.
Компаниям будет недостаточно аргумента, что контрагент был выбран только из-за привлекательной ценой политики:
Каждая операция будет отнимать немного больше времени.
Особое внимание будет уделяться крупных сделкам, в них подлежит контролю не только цена но и предмет договора. К таким сделкам можно отнести:
Не исключен интерес контролеров к предыдущим владельцам этих объектов и ТМЦ.
Кроме директора и бухгалтера налоговики стараются получить показания у неподготовленных к допросу сотрудников, которые не знают как правильно реагировать на вопросы контролеров, поэтому выше риск найти нестыковки и доказать на основе их показаний, что сделка носила фиктивный характер.
Инспекторам разрешено проводить почерковедческую экспертизу, но самостоятельно она не может выступать как единственное доказательство нереальности сделки.
Руководители компаний отвечают за то, какие действия и решения принимают от имени юридического лица другие сотрудники, в том числе по доверенности. Налоговая служба напомнила об этом в своей новой инструкции в письме № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года.
Это наводит на мысль о необходимости усиления внутреннего контроля на предприятии.
Поэтому обязательно нужно проводить инструктаж с сотрудниками. Объяснять, как действовать при выборе поставщиков, подрядчиков. Многие положения придется закрепить в виде инструкций, знакомить работников с ними под роспись. В этом случае, по крайней мере, появится возможность переложить часть ответственности на тех, кто в действительности занимался выбором.
В целом планируется ужесточение налоговых проверок и более основательная работа инспекторов на местах, призванная повысить собираемость налогов и пополнение бюджета. В новой инструкции ФНС уточнила, что статью 54.1 НК РФ следует применять не формально, чтобы собрать побольше налогов, а по существу совокупности собранных доказательств.
Инспектор будет тщательнее проверять наличие деловой цели в совершаемых хозяйственных операциях. В ходе проверки контролерам разрешается подвергать сомнению и даже изменять юридическую квалификацию договора.
Определяя реальность операции (сделки) сотрудники ФНС будут анализировать: выполнялись ли обязательства по договору надлежащим образом или несли лишь формальный характер, имеется ли экономический смысл в совершаемой сделке и объективная деловая цель.
При этом контролерам необходимо доказывать не только то, что у контрагента не было возможности выполнить обязательства, но и то, что об этом была осведомлена проверяемая компания, получившая налоговые выгоды от сотрудничества с сомнительным контрагентом.
Для этого инспекторам нужно собирать информацию об обстоятельствах, при которых происходил выбор делового партнера и оценка доводов проверяемого лица о том, что его выбор соответствует правилам делового оборота и стандарту осмотрительности.
Компаниям будет недостаточно аргумента, что контрагент был выбран только из-за привлекательной ценой политики:
- возникает потребность глубже вникать в деятельность тех, с кем заключаются контракты;
- становится важной оценка репутационных рисков и платежеспособности делового партнера;
- недостаточной становится просто проверка по формальным признакам и сбор копий регистрационных документов.
Каждая операция будет отнимать немного больше времени.
Особое внимание будет уделяться крупных сделкам, в них подлежит контролю не только цена но и предмет договора. К таким сделкам можно отнести:
- продажу объектов недвижимости,
- продажу дорогостоящих машин и оборудования,
- поставки товара на значительные суммы, влияющие на налоговую нагрузку покупателя.
Не исключен интерес контролеров к предыдущим владельцам этих объектов и ТМЦ.
Как поступят налоговики, если найдут однодневку среди контрагентов
Если компанию заподозрят в сделках с «техническим» поставщиком, контролеры вначале потребуют пояснения у сотрудников компании. Им важно выяснить на допросе имеются ли какие-то противоречия между документами, показаниями персонала и иной информацией, которая имеется в распоряжении инспектора на момент проведения контрольных налоговых мероприятий.Кроме директора и бухгалтера налоговики стараются получить показания у неподготовленных к допросу сотрудников, которые не знают как правильно реагировать на вопросы контролеров, поэтому выше риск найти нестыковки и доказать на основе их показаний, что сделка носила фиктивный характер.
Инспекторам разрешено проводить почерковедческую экспертизу, но самостоятельно она не может выступать как единственное доказательство нереальности сделки.
Руководители компаний отвечают за то, какие действия и решения принимают от имени юридического лица другие сотрудники, в том числе по доверенности. Налоговая служба напомнила об этом в своей новой инструкции в письме № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021 года.
Это наводит на мысль о необходимости усиления внутреннего контроля на предприятии.
Поэтому обязательно нужно проводить инструктаж с сотрудниками. Объяснять, как действовать при выборе поставщиков, подрядчиков. Многие положения придется закрепить в виде инструкций, знакомить работников с ними под роспись. В этом случае, по крайней мере, появится возможность переложить часть ответственности на тех, кто в действительности занимался выбором.
В целом планируется ужесточение налоговых проверок и более основательная работа инспекторов на местах, призванная повысить собираемость налогов и пополнение бюджета. В новой инструкции ФНС уточнила, что статью 54.1 НК РФ следует применять не формально, чтобы собрать побольше налогов, а по существу совокупности собранных доказательств.
