Скрытая выручка — основной способ занижения налоговой базы. В теории такой способ экономии налогов с доходов увеличивает бюджет компании и объемы прибыли ее собственников.
Однако на практике нарушение правил ведения учета доходов и расходов предусматривает административную ответственность в виде штрафа.
Далее поговорим о том, как сотрудники ФНС находят скрытую выручку и разъясняем нюансы привлечения предпринимателей к ответственности.
[H2]
Оформляя договор займа, предприниматель обеспечивает себя возможностью не учитывать поступившие денежные средства. Такая схема популярна в розничной торговле, при этом ее основная цель направлена на введение средств, полученных от бизнеса, в официальный оборот.
В качестве примера построения такой схемы можно привести реальный случай из правоприменительной практики.
В кассу компании на регулярной основе поступали заемные наличные средства, которые впоследствии перечислялись в банк с иным назначением. Сотрудников налоговой службы заинтересовало несколько важных нюансов:
Легализация ранее полученной прибыли — еще одна причина, по которой собственники бизнеса заключают договоры займа. Наиболее слабое место таких схем — спешка. Именно невнимательность к деталям дает налоговым инспекторам возможность выявлять неправомерные схемы ведения учета доходов и расходов.
Эксперты считают, что если скрытая выручка подменяется займом, инспектору ФНС не составит труда выявить нестыковки в оформлении подобных сделок.
[H2]
Чтобы скрыть выручку, некоторые компании используют достаточно сомнительные манипуляции с документами. Одни попросту их не оформляют, други — заносят ложные сведения.
В первом случае для установления истины сотрудники налоговых служб допрашивают свидетелей и участников мошеннической схемы, во втором — аналитическим методом находят неточности в оформлении документации.
И еще один пример: Инспекторы проверяли компанию, которая занималась продажей автомобилей с АвтоВАЗа. Во время проверки были выявлены несоответствия данных в договорах купли-продажи: у продавца и покупателей не совпадала информация относительно предмета сделки и стоимости автомобилей.
Сотрудники ФНС допросили покупателей. Как выяснилось, сделки действительно совершались, но вот стоимость, прописанная в договоре купли-продажи и акте приема-передачи, была значительно выше стоимости, указанной в налоговой отчетности и книги продаж. В данной ситуации факт подлога документов удалось доказать в максимально сжатые сроки.
Дилер также занимался продажей б/у автомобилей. Причем подержанные транспортные средства компания получала в рамках программы по обмену (трейд-инн). Полученные машины не ставились на учет, соответственно, деньги, полученные от их реализации, не отображались в доходах компании.
Анализ документации и сопоставление информации, полученной при их прочтении — основная работа налогового инспектора, потому не рекомендуем рассчитывать на невнимательность сотрудника ФНС. При выявлении нестыковок в оформлении отчетной документации, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности за подделку документов и незаконное использование персональных данных третьих лиц.
[H2]
Нередко продажа определенных товаров сопровождается выпиской нефинансовых документов. Такие сделки вызывают у инспекторов максимальную заинтересованность.
Руководство компании, занимающейся продажей рыбы, налоговая служба заподозрила в сокрытии выручки. По факту проверки было обнаружено, что объем проданной продукции, указанный в ветеринарных свидетельствах, не совпадает с данными из финансовой отчетности. Предпринимателя попросили предоставить дополнительные документы (в том числе и расшифровку учетной книги). Требование не было выполнено из-за утраты части документов.
Представители налоговой службы перешли ко второму этапу доказывания правомерности действий налогоплательщика. При проверке банковского счета супруги руководителя компании выяснилось, что в назначении к определенным переводам числилось словосочетание "за рыбу". Впоследствии эти денежные средства переводились на счет предпринимателя.
При определении стоимости реализованной продукции инспекторы использовали расчетный метод.
Цена была определена с помощью трех источников информации:
[H2]
Особо предусмотрительные предприниматели ведут двойную бухгалтерию для учета скрытой прибыли. Если руководство компании подозревается в сокрытии доходов, налоговый инспектор может потребовать выемки всех носителей информации (в том числе и электронных).
При двойном учете всегда задействована определенная группа сотрудников, начиная от экспедиторов и заканчивая отделом бухгалтерии. "Черная" реализация товара практически никогда не совпадает с техническими возможностями компании-налогоплательщика. Поэтому, несмотря на своевременную сдачу отчетности и уплату налогов, такие предприниматели часто попадают в поле зрения инспекторов.
Для выявления факта мошенничества сотрудникам налоговой достаточно сравнить потенциальные мощности, потребление ресурсов с выручкой по документам. Раскрутка цепочки неправомерных сделок — это лишь вопрос времени.
[H2]
Любая недостача товара подлежит объяснению. В противном случае сотрудник налоговой может заподозрить предпринимателя в скрытой реализации.
Алгоритм действий по выявлению скрытой прибыли рассмотрим на реальном примере:
Во время инвентаризации была выявлена недостача товара. Собственник компании опровергал возможность его хищения: территория находится под охраной и оснащен современными системами видеонаблюдения.
Порча, бой, хищение и любое другое действие, влияющее на целостность продукции, должно подтверждаться документально. В нашем случае ни бухгалтерия, ни руководство не смогли объяснить причину выбытия товара. Сбой в программе также исключили, соответственно, пересортица автоматически была исключена из списка возможных причин.
В связи с тем, что руководство не смогло предоставить информацию о причинах отсутствия конкретных товаров, инспектор признал его стоимость безвозмездной реализацией.
Однако на практике нарушение правил ведения учета доходов и расходов предусматривает административную ответственность в виде штрафа.
Далее поговорим о том, как сотрудники ФНС находят скрытую выручку и разъясняем нюансы привлечения предпринимателей к ответственности.
[H2]
Переквалификация договора займа
[/H2]Оформляя договор займа, предприниматель обеспечивает себя возможностью не учитывать поступившие денежные средства. Такая схема популярна в розничной торговле, при этом ее основная цель направлена на введение средств, полученных от бизнеса, в официальный оборот.
В качестве примера построения такой схемы можно привести реальный случай из правоприменительной практики.
В кассу компании на регулярной основе поступали заемные наличные средства, которые впоследствии перечислялись в банк с иным назначением. Сотрудников налоговой службы заинтересовало несколько важных нюансов:
- несмотря на достаточно крупные суммы, займы носили беспроцентный характер;
- договоры заключались на регулярной основе, однако суммы займов были постоянно разные (при этом в большинстве случаев они указывались с копейками);
- в договорах не прописывалась сумма займа, а также порядок и сроки возвращения денежных средств.
Легализация ранее полученной прибыли — еще одна причина, по которой собственники бизнеса заключают договоры займа. Наиболее слабое место таких схем — спешка. Именно невнимательность к деталям дает налоговым инспекторам возможность выявлять неправомерные схемы ведения учета доходов и расходов.
Эксперты считают, что если скрытая выручка подменяется займом, инспектору ФНС не составит труда выявить нестыковки в оформлении подобных сделок.
[H2]
Определение манипуляций с документами
[/H2]Чтобы скрыть выручку, некоторые компании используют достаточно сомнительные манипуляции с документами. Одни попросту их не оформляют, други — заносят ложные сведения.
В первом случае для установления истины сотрудники налоговых служб допрашивают свидетелей и участников мошеннической схемы, во втором — аналитическим методом находят неточности в оформлении документации.
И еще один пример: Инспекторы проверяли компанию, которая занималась продажей автомобилей с АвтоВАЗа. Во время проверки были выявлены несоответствия данных в договорах купли-продажи: у продавца и покупателей не совпадала информация относительно предмета сделки и стоимости автомобилей.
Сотрудники ФНС допросили покупателей. Как выяснилось, сделки действительно совершались, но вот стоимость, прописанная в договоре купли-продажи и акте приема-передачи, была значительно выше стоимости, указанной в налоговой отчетности и книги продаж. В данной ситуации факт подлога документов удалось доказать в максимально сжатые сроки.
Дилер также занимался продажей б/у автомобилей. Причем подержанные транспортные средства компания получала в рамках программы по обмену (трейд-инн). Полученные машины не ставились на учет, соответственно, деньги, полученные от их реализации, не отображались в доходах компании.
Анализ документации и сопоставление информации, полученной при их прочтении — основная работа налогового инспектора, потому не рекомендуем рассчитывать на невнимательность сотрудника ФНС. При выявлении нестыковок в оформлении отчетной документации, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности за подделку документов и незаконное использование персональных данных третьих лиц.
[H2]
Проверка косвенной документации как один из способов выявления нарушений
[/H2]Нередко продажа определенных товаров сопровождается выпиской нефинансовых документов. Такие сделки вызывают у инспекторов максимальную заинтересованность.
Руководство компании, занимающейся продажей рыбы, налоговая служба заподозрила в сокрытии выручки. По факту проверки было обнаружено, что объем проданной продукции, указанный в ветеринарных свидетельствах, не совпадает с данными из финансовой отчетности. Предпринимателя попросили предоставить дополнительные документы (в том числе и расшифровку учетной книги). Требование не было выполнено из-за утраты части документов.
Представители налоговой службы перешли ко второму этапу доказывания правомерности действий налогоплательщика. При проверке банковского счета супруги руководителя компании выяснилось, что в назначении к определенным переводам числилось словосочетание "за рыбу". Впоследствии эти денежные средства переводились на счет предпринимателя.
При определении стоимости реализованной продукции инспекторы использовали расчетный метод.
Цена была определена с помощью трех источников информации:
- сведения, полученные от контрагентов;
- информация, предоставленная органами статистики;
- квота, предоставленная управлением Федерального агентства по рыболовству (данный источник помог установить объем реализованной продукции).
[H2]
Основные способы выявления двойной бухгалтерии
[/H2]Особо предусмотрительные предприниматели ведут двойную бухгалтерию для учета скрытой прибыли. Если руководство компании подозревается в сокрытии доходов, налоговый инспектор может потребовать выемки всех носителей информации (в том числе и электронных).
При двойном учете всегда задействована определенная группа сотрудников, начиная от экспедиторов и заканчивая отделом бухгалтерии. "Черная" реализация товара практически никогда не совпадает с техническими возможностями компании-налогоплательщика. Поэтому, несмотря на своевременную сдачу отчетности и уплату налогов, такие предприниматели часто попадают в поле зрения инспекторов.
Для выявления факта мошенничества сотрудникам налоговой достаточно сравнить потенциальные мощности, потребление ресурсов с выручкой по документам. Раскрутка цепочки неправомерных сделок — это лишь вопрос времени.
[H2]
Как инспекторы используют результаты инвентаризации
[/H2]Любая недостача товара подлежит объяснению. В противном случае сотрудник налоговой может заподозрить предпринимателя в скрытой реализации.
Алгоритм действий по выявлению скрытой прибыли рассмотрим на реальном примере:
Во время инвентаризации была выявлена недостача товара. Собственник компании опровергал возможность его хищения: территория находится под охраной и оснащен современными системами видеонаблюдения.
Порча, бой, хищение и любое другое действие, влияющее на целостность продукции, должно подтверждаться документально. В нашем случае ни бухгалтерия, ни руководство не смогли объяснить причину выбытия товара. Сбой в программе также исключили, соответственно, пересортица автоматически была исключена из списка возможных причин.
В связи с тем, что руководство не смогло предоставить информацию о причинах отсутствия конкретных товаров, инспектор признал его стоимость безвозмездной реализацией.
