Как избежать переквалификации работы с самозанятыми в трудовые отношения?

[Собака]

В ходе предпроверочного анализа налоговые службы тщательно анализируют работу с самозанятыми на поиск признаков подмены трудовых отношений. В статье рассмотрим основные ошибки, проанализируем судебную практику и дадим рекомендации.

Если отношения сторон договора фактически складывается как трудовые, то независимо от их юридического оформления, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства и иных актов содержащих нормы трудового права.
Основание: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 N Ф04-6957/2021 по делу N А46-5115/2021
Вывод: при заключении договора с самозанятым, мы должны проанализировать, действительно ли отношения складываются как с физическим лицом – исполнителем или это трудовые отношения.
[H2]9 ошибок при заключении договора с самозанятым [/H2]
1. В предмете договора закреплена трудовая функция: работник лично выполняет работы определенного рода, а не разовое задание заказчика.

• Почему опасно?

Потому что трудовой договор – это процесс. Работник приходит на офис и получает за это заработную плату. Вы платите ему за то, что он зачислен в штат, независимо от того как сотрудник выполняет свои обязанности. Да, есть инструменты по лишению премии, взысканиям при определенных обстоятельствах, но заработная плата все равно начисляется за отработанное время.

• А как правильно?

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физиком или самозанятым – это акцент на результат. В договоре ГПХ должна быть поставлена задача, срок выполнения, этапы сдачи и оплаты.
Например, заказали разработку сайта и прописали в договоре:

• срок 3 месяца
• ежемесячная поэтапная сдача работ
• предоплата 50%
• окончательный расчет в течении трех дней с момента подписания акта выполненных работ

Заключили рамочный договор (т.к. планируется регулярно обращаться по различным запросам) на услуги юриста и к договору оформили:

• техническое задание под каждую конкретную задачу с описанием этапов работ и оплат
• акт выполненных работ, подтверждая, что услуга оказана

2. В договоре отсутствует конкретный объем работ.

• Почему это риск?

Снова указание, что заинтересованность в процессе труда, а не в конечном результате.
3. Договором установлена ежемесячная фиксированная сумма оплаты труда.

• Как поступить если договор с бухгалтером, юристом, кадровиком и т.п?

По возможности избегать регулярных выплат в одном и том же размере. Составляете технические задания и акты с описанием объема оказанных услуг и расценок.
4. Договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку.

• Почему опасны формулировки:

– выполнение распоряжении работодателя
– дисциплинарная ответственность за нарушение сроков, качества выполнения
Это регулируется трудовым законодательством, т.е. в отношениях со штатными сотрудниками. В рамках договоров ГПХ исполнитель (самозанятый) по сути уже предприниматель, который может работать когда и где ему удобное. Важно, чтобы работа была выполнена в обозначенные сроки.
Если заказчик ставит условие о выполнении работы в офисе, например, он против, чтобы документы выносили за пределы компании?
Действительно, иногда есть такие требования от заказчика и в таком случае важно предусмотреть, чтобы оборудование было исполнителя. Если заказчик обеспечивает исполнителя канцтоварами, ноутбуком, блокнотами и т.д. и это длится, например, два-три месяца, то риск переквалификации повышается.
5. Договоры носят не разовый характер, а систематически заключается на длительный срок.
Чем короче срок работы с самозанятым, тем лучше.
6. Договором возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ.
7. Из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя.

• Почему опасно?

Например, ежедневный отчет исполнителя о проделанной работе. Говорит о регулярном контроле, намекая на фактически сложившиеся трудовые отношения между работодателем и сотрудником.

• А как правильно?

Можно обозначить некие контрольные точки, когда сверяется объем выполненной работы на соответствие задаче, качеству и т.д.
8. Обеспечение заказчиком исполнителя условиями труда.
Важно, чтобы самозанятый работал на собственном оборудовании.
9. Условием заключения договоров с физическими лицами является их регистрации в качестве самозанятого.
Особенно если при прекращении получения денежных средств от работодателя самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета.

• Как это выявляется?

Анализ вакансий на сайтах, допрос самого физического лица.
[H2] Как доказывается наличие трудовых отношений с самозанятыми[/H2]
Основание:
Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017
Определение Верховного Суда РФ от 27.02.2017 N 302-КГ17-382 по делу N А58-547/2016
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 N 01АП-86/2020 по делу N А43-5895/2019
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 N Ф03-3529/2020 по делу N А51-23858/2019
Письмо ФНС России от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674
Письмо ФНС России от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@
1. Письменные доказательства:

• оформленный пропуск на территорию работодателя
• журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу

2. Документы кадровой деятельности:

• графики работы (сменности)
• графики отпусков
• документы о направлении работника в командировку
• возложения на него обязанности по обеспечению пожарной безопасности
• договор о полной материальной ответственности работника

3. Документы по заработной плате:

• расчетные листы о начислении заработной платы
• ведомости выдачи денежных средств
• сведения о перечисление денежных средств на банковскую карту работника

4. Документы хозяйственной деятельности работодателя:

• заполняемые или подписываемые работником товарные накладные и т.п.
• копии кассовых книг о полученной выручке
• путевые листы
• заявки на перевозку груза
• акты выполненных работ
• переписка сторон спора, в т.ч. по электронной почте

5. Документы по охране труда:

• подпись в журнале регистрации проведения инструктажа на рабочем месте
• удостоверение о проверке знаний требований охраны труда
• направление на медицинский осмотр
• акт медицинского осмотра
• карта специальной оценки условий охраны труда
• свидетельские показания
• аудио и видео записи

6. Компания – единственный или основной заказчик самозанятого.
Конечно, риск переквалификации увеличивается при наличии совокупности факторов.
[H2]Что необходимо сделать при заключении договора с самозанятым? [/H2]
1. Убедиться, что компания не имела трудовых отношений последние два года.
Нельзя уволить сотрудника и сразу же заключить договор как с самозанятым
Рискованно увольнение из одной компании и работа в другой как с самозанятым среди взаимозависимых лиц. в группе компаний.
2. Самозанятый должен предоставить справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в договоре важно зафиксировать статус.
Хотя законодательно нет такой обязанности, но чтобы избежать рисков того, что физическое лицо не зарегистрировано – запросите справку или самостоятельно проверьте на сайте.
Проверить самостоятельно статус самозанятого можно на сайте ФНС. «Проверить статус налогоплательщика НПД»

3. Предусмотреть обязанность после каждой оплаты предоставлять чека из специального приложения. При отсутствии передачи чека – устанавливать штраф.

4. Выполнение обязанностей по договору фиксировать актом выполненных работ.

Рекомендации, изложенные в данной статье, дают четкое понимание как правильно сотрудничать с самозанятым. Злоупотребление данной формой работы с физическим лицом приведет к существенным последствиям в виде доначисления страховых взносов (стандартный тариф 30%) и НДФЛ (13%).

Спасибо, что прочитали наш материал.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация