[H1]
обязывает оценивать риски до начала сотрудничества с контрагентами. Только так можно избежать претензий со стороны инспекторов. Специалисты проанализировали судебную практику за 2021-2022 годы и рассказывают о типичных ошибках компаний при выборе контрагентов.
[H2]
В соответствии с при проверке должной осмотрительности копии документации, которая позволяет идентифицировать личность руководителя контрагента, играют решающую роль. Но многие компании этим пренебрегают, а зря. Необходимо проверить наличие решения о назначении директора, а также сверить копию его паспорта с оригиналом. Статус паспорта можно проверить на сайте МВД.
Такого же мнения придерживаются инспекторы, что подтверждается . Копия паспорта руководителя контрагента поможет снизить риски.
Во время выездной проверки инспекторы проверяют наличие копий документации, удостоверяющей личность представителей контрагентов. В соответствии с решением АС Мурманской области №А42-8772/2018 от 29.12.2021 отсутствие сведений о контрагентах может квалифицироваться, как не проявление осмотрительности. Минимального пакета документации для проверяющих будет недостаточно.
[H2]
Если вы не проявите должную осмотрительность, налоговая выгода может быть признана необоснованной. Получение копий учредительной документации и выписки из ЕГРЮЛ – только одна из мер контроля при выборе потенциального контрагента. Она должна дополняться другими мероприятиями. Подтверждением тому служит .
По мнению арбитров недостаточно подтвердить факт регистрации контрагента и предоставить правоустанавливающую документацию. Необходимо исследовать возможность поставки. Если компания не сможет доказать реальность операции, налоговая выгода может быть признана незаконной ( ).
В соответствии с письмом УФНС по Москве №14-16/179534 от 03.11.2017 проявление осмотрительности при выборе контрагента представляет собой комплексный анализ аспектов его деятельности. Необходимо предпринимать все возможные меры для проверки потенциальных партнеров. В налоговом законодательстве не устанавливается перечень документации, которую необходимо запрашивать у контрагентов. Действия компании в этом вопросе не ограничиваются.
[H2]
До начала сотрудничества нужно убедиться в том, что у контрагента имеются необходимые ресурсы для выполнения обязательств: производственные мощности и оборудование, опытный персонал с должной квалификацией. Если компания не убедиться в наличии оборудования, ее также могут обвинить в проявлении недолжной осмотрительности, что подтверждается .
До подписания договора рекомендуется посетить офис и производственные цеха потенциального партнера. На месте можно сделать фото процесса производства продукции, которая планируется к закупке.
Также необходимо узнать на каких правах контрагент использует оборудование: находится ли оно у него в собственности или взято в аренду. Следует запросить договора аренды, проверить сроки владения, сделать копии этой документации.
Далее можно переходить к другим критериям проверки контрагентов. Ведь само по себе отсутствие материальных и трудовых ресурсов не доказывает нарушение КН РФ, а лишь является одним из признаков такого нарушения. Данный факт подтверждается письмом Минфина №03-02-11/71548 от 03.09.2021. Налоговые риски учитываются в совокупности.
[H2]
Организацию не смогут обвинить в недобросовестности и присвоении необоснованной налоговой выгоды, если контрагент нарушил НК РФ. Это подтверждается . Но таким аргументом могут пользоваться лишь те, кто проявил достаточную осмотрительность и не мог знать о налоговых нарушениях делового партнера.
Как свидетельствует постановление АС Московского округа №А40-48153/2020 от 08.06.2021, если еще до начала сотрудничества обнаружено, что потенциальный контрагент уплачивает в бюджет минимальные суммы, лучше найти другого бизнес-партнера. Минимальная налоговая нагрузка несет риски для всех сторон сделки.
До подписания договора следует удостовериться в том, что налоговая нагрузка контрагента не ниже среднеотраслевых значений. ФНС сможет предоставить такую информацию, если контрагент сделал ее доступной.
Сведения о контрагенте можно получить, подав ему заявку «в друзья» в личном кабинете налогоплательщика. Если заявка будет принята, ваша компания сможет получить доступ к информации из блока «Показатели для партнеров».
Полагаться только на показатели налоговой отчетности не рекомендуется. В ее достоверности можно убедиться лишь только после выездной налоговой проверки.
[H2]
Если компания приобретает дорогостоящий актив или заключает крупную сделку, следует проявить больше осторожности. Критерии выбора контрагентов для разных по значимости сделок не могут быть одинаковыми, что подтверждается .
Рекомендуем провести встречу с представителями потенциального контрагента, обсудить с ними условия сотрудничества, изучить образцы продукции и прочее. Если руководитель будет подписывать договоры, накладные, счета-фактуры, не вникая в суть документов, налоговую выгоду от сделки можно утратить.
Так, в одном из споров директор призналась, что не проводила переговоров, в составлении договора не участвовала. Поиском поставщиков и оформлением сделки занимались менеджеры и мастера, в компании отсутствует документация, регламентирующая поиски поставщиков. Ей приносили уже готовую документацию на подпись. Арбитры признали все сделки нереальными, что подтверждается постановлением Четырнадцатого ААС №А05-13617/2021 от 22.04.2022.
Не нужно отказываться от встречи с сотрудниками контрагента, особенно при приобретении дорогостоящих товаров, работ и услуг. Отсутствие личных контактов и деловой переписки будет свидетельствовать об отсутствии должной осмотрительности.
Чтобы отбить претензии проверяющих, необходимо заблаговременно готовиться к сделке, особенно, если ее сумма значительна.
Часть 1
[/H1]обязывает оценивать риски до начала сотрудничества с контрагентами. Только так можно избежать претензий со стороны инспекторов. Специалисты проанализировали судебную практику за 2021-2022 годы и рассказывают о типичных ошибках компаний при выборе контрагентов.
[H2]
Ошибка 1. Не запросили копию паспорта руководителя контрагента
[/H2]В соответствии с при проверке должной осмотрительности копии документации, которая позволяет идентифицировать личность руководителя контрагента, играют решающую роль. Но многие компании этим пренебрегают, а зря. Необходимо проверить наличие решения о назначении директора, а также сверить копию его паспорта с оригиналом. Статус паспорта можно проверить на сайте МВД.
Такого же мнения придерживаются инспекторы, что подтверждается . Копия паспорта руководителя контрагента поможет снизить риски.
Во время выездной проверки инспекторы проверяют наличие копий документации, удостоверяющей личность представителей контрагентов. В соответствии с решением АС Мурманской области №А42-8772/2018 от 29.12.2021 отсутствие сведений о контрагентах может квалифицироваться, как не проявление осмотрительности. Минимального пакета документации для проверяющих будет недостаточно.
[H2]
Ошибка 2. Запросили лишь копии учредительных документов
[/H2]Если вы не проявите должную осмотрительность, налоговая выгода может быть признана необоснованной. Получение копий учредительной документации и выписки из ЕГРЮЛ – только одна из мер контроля при выборе потенциального контрагента. Она должна дополняться другими мероприятиями. Подтверждением тому служит .
По мнению арбитров недостаточно подтвердить факт регистрации контрагента и предоставить правоустанавливающую документацию. Необходимо исследовать возможность поставки. Если компания не сможет доказать реальность операции, налоговая выгода может быть признана незаконной ( ).
В соответствии с письмом УФНС по Москве №14-16/179534 от 03.11.2017 проявление осмотрительности при выборе контрагента представляет собой комплексный анализ аспектов его деятельности. Необходимо предпринимать все возможные меры для проверки потенциальных партнеров. В налоговом законодательстве не устанавливается перечень документации, которую необходимо запрашивать у контрагентов. Действия компании в этом вопросе не ограничиваются.
[H2]
Ошибка 3. Не проверили наличие оборудования
[/H2]До начала сотрудничества нужно убедиться в том, что у контрагента имеются необходимые ресурсы для выполнения обязательств: производственные мощности и оборудование, опытный персонал с должной квалификацией. Если компания не убедиться в наличии оборудования, ее также могут обвинить в проявлении недолжной осмотрительности, что подтверждается .
До подписания договора рекомендуется посетить офис и производственные цеха потенциального партнера. На месте можно сделать фото процесса производства продукции, которая планируется к закупке.
Также необходимо узнать на каких правах контрагент использует оборудование: находится ли оно у него в собственности или взято в аренду. Следует запросить договора аренды, проверить сроки владения, сделать копии этой документации.
Далее можно переходить к другим критериям проверки контрагентов. Ведь само по себе отсутствие материальных и трудовых ресурсов не доказывает нарушение КН РФ, а лишь является одним из признаков такого нарушения. Данный факт подтверждается письмом Минфина №03-02-11/71548 от 03.09.2021. Налоговые риски учитываются в совокупности.
[H2]
Ошибка 4. Налоговая нагрузка не проанализирована
[/H2]Организацию не смогут обвинить в недобросовестности и присвоении необоснованной налоговой выгоды, если контрагент нарушил НК РФ. Это подтверждается . Но таким аргументом могут пользоваться лишь те, кто проявил достаточную осмотрительность и не мог знать о налоговых нарушениях делового партнера.
Как свидетельствует постановление АС Московского округа №А40-48153/2020 от 08.06.2021, если еще до начала сотрудничества обнаружено, что потенциальный контрагент уплачивает в бюджет минимальные суммы, лучше найти другого бизнес-партнера. Минимальная налоговая нагрузка несет риски для всех сторон сделки.
До подписания договора следует удостовериться в том, что налоговая нагрузка контрагента не ниже среднеотраслевых значений. ФНС сможет предоставить такую информацию, если контрагент сделал ее доступной.
Сведения о контрагенте можно получить, подав ему заявку «в друзья» в личном кабинете налогоплательщика. Если заявка будет принята, ваша компания сможет получить доступ к информации из блока «Показатели для партнеров».
Полагаться только на показатели налоговой отчетности не рекомендуется. В ее достоверности можно убедиться лишь только после выездной налоговой проверки.
[H2]
Ошибка 5. Не проведены переговоры
[/H2]Если компания приобретает дорогостоящий актив или заключает крупную сделку, следует проявить больше осторожности. Критерии выбора контрагентов для разных по значимости сделок не могут быть одинаковыми, что подтверждается .
Рекомендуем провести встречу с представителями потенциального контрагента, обсудить с ними условия сотрудничества, изучить образцы продукции и прочее. Если руководитель будет подписывать договоры, накладные, счета-фактуры, не вникая в суть документов, налоговую выгоду от сделки можно утратить.
Так, в одном из споров директор призналась, что не проводила переговоров, в составлении договора не участвовала. Поиском поставщиков и оформлением сделки занимались менеджеры и мастера, в компании отсутствует документация, регламентирующая поиски поставщиков. Ей приносили уже готовую документацию на подпись. Арбитры признали все сделки нереальными, что подтверждается постановлением Четырнадцатого ААС №А05-13617/2021 от 22.04.2022.
Не нужно отказываться от встречи с сотрудниками контрагента, особенно при приобретении дорогостоящих товаров, работ и услуг. Отсутствие личных контактов и деловой переписки будет свидетельствовать об отсутствии должной осмотрительности.
Чтобы отбить претензии проверяющих, необходимо заблаговременно готовиться к сделке, особенно, если ее сумма значительна.
