Что нужно знать о налоговой оптимизации и налоговых преступлениях

[BOOX]

Налоговая оптимизация является важным фактором прибыльности любого бизнеса.


Однако нередко попытка уменьшить размер налогов приводит коммерсанта в кабинет следователя. В этой связи хотелось бы обратить внимание читателей на некоторые аспекты налоговых преступлений.

Уголовная ответственность наступает не за неуплату налогов как таковую, а за предоставление заведомо недостоверных сведений о сумме налогов, подлежащих уплате, или за непредоставление налоговой декларации.

С точки зрения уголовного закона, проблема не в том, сколько налогов Вы должны государству, а в том, на какую сумму налогов в своей декларации Вы попытались обмануть государство.
Здесь обращает на себя внимание слово "заведомо", что указывает на наличие прямого умысла в действиях налогоплательщика. Но можете на это слово не смотреть.

Приведём цитату одного следователя: "У нас практика по налоговым преступлениям такая, что мы субъективную сторону не исследуем".

Поверьте, это грустно, но это так.

То есть если в своей декларации налогоплательщик, к примеру, занизил сумму налогов за счет включения в нее сделок с "фирмами-однодневками", то этого достаточно для того, чтобы говорить о "заведомости" даже если налогоплательщик предпринял все возможные меры по проверке контрагента и действительно не знал, что имеет дело с фиктивной организацией.

Лишь однажды нам удалось доказать отсутствие вины доверителя по такому преступлению через отсутствие умысла, но там была особая ситуация, когда сделка и перемещение товаров контролировалось большим количеством государственных органов.
Поэтому настоятельно рекомендуем тщательно проверять контрагентов перед включением сделок с ними в налоговую декларацию, в том числе через сервис Контур-Фокус, и при выявлении сомнительных компаний не заявлять по ним налоговую выгоду.

УК РФ содержит немало разновидностей налоговых преступлений: которые отличаются в зависимости от вида налоговой выгоды, субъекта, способа уклонения и т.д.

Это очень важно, так как в зависимости от вида преступления меняется еще и сумма налогов, которая отграничивает преступное от непреступного уклонения, и размер наказания.

- К примеру, для ст. 159 УК РФ уже суммы налога, заявленного к возмещению, в 1000000 рублей наступает квалификация по ч.4 ст.159 УК РФ, а это до 10 лет лишения свободы.
- В то же время для ч.1 ст.199 УК РФ ответственность наступает при сумме от 15000000 до 45000000 рублей, а наказание при этом до 2-х лет лишения свободы.
Разница налицо!

В этой связи необходимо учитывать массу факторов при подготовке декларации, особенно если Вы видите в ней рисковые сделки, подаете декларацию перед банкротством, отчуждаете имущество и т.д. с тем, чтобы соотнести потенциальные риски наступления ответственности с возможной налоговой выгодой.

Не так давно в УПК РФ были внесены, на мой взгляд, абсолютно логичные и крайне важные изменения, хотя, по сути, это возвращение к редакции Кодекса 10-летней давности.

Речь идет о том, что согласно ч.1.3. ст.140 УПК РФ. Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

То есть правоохранительные органы не вправе проводить проверку по налоговым преступлениям (за исключением ст. 159 УК РФ) в отсутствие сообщения из налогового органа. Таким образом, положительный для налогоплательщика результат налоговой проверки исключает проведение проверки со стороны органов следствия.

Конечно, в этих вопросах множество нюансов и каждый случай необходимо рассматривать индивидуально: где-то есть смысл тянуть и идти по линии арбитражного процесса; в каких-то случаях нужно уточнить налоговую декларацию в определенной части и т.д.

Тем не менее, уверены, приведенная выше информация будет для Вас полезной.

 

[BOOX]

В продолжении темы о налоговых преступлениях, хотелось бы разъяснить один очень важный момент.


Как писали в предыдущем посте, в случае, когда налогоплательщик подает налоговую декларацию, включая в нее заведомо недостоверные сведения, с целью получить налоговую выгоду в виде возмещения налога, такие действия квалифицируются по ст. 159 УК РФ - мошенничество.

С учетом отмеченной проблемы с понятием "заведомо" недостоверных сведений и нежеланием правоохранительных органов исследовать субъективную сторону деяния (умысел), у налогоплательщиков-физических лиц может возникнуть закономерный вопрос:

"Если я подам налоговую декларацию для получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья, а налоговый орган мне откажет, не привлекут ли меня к уголовной ответственности?"

Отвечаем - не привлекут.

Можно расслабиться и смело пробовать получать налоговый вычет за приобретение жилья.

К счастью, на защиту налогоплательщиков встал Конституционный суд РФ, изложив в Постановлении от 04.03.2021 N 5-П следующую позицию:

Признать часть первую статьи 159 УК Российской Федерации не противоречащей Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования она не предполагает возложения уголовной ответственности за необоснованное обращение налогоплательщика в налоговый орган с целью реализации права на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением им жилого помещения, в случае когда налоговым органом подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто у него право на такой вычет, если налогоплательщик представил в налоговый орган предусмотренные законодательством документы, не содержащие признаков подделки или подлога, достаточные при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа для отказа в предоставлении соответствующего налогового вычета, и не совершил каких-либо других действий (бездействия), специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом неверного решения в пользу налогоплательщика.

Проще говоря, обращение в налоговый орган с целью получения имущественного налогового вычета не может расцениваться как мошенничество даже в случае последующего отказа в предоставлении вычета, если только налогоплательщик не предоставил поддельные документы.

Однако не можем не отметить тот факт, что Конституционному суду РФ, в принципе, пришлось вынести подобный акт.

Поверьте, такое решение не совсем характерно для данного органа - юристы меня поймут - КС РФ дал оценку нормы права с довольно узкой точки зрения.

Как видите, причиной послужило то, что подобные "прецеденты" были, да и Постановление относительно свежее.

То есть практика привлечения в нашей стране к уголовной ответственности в рассматриваемых ситуациях начала складываться, и чтобы изменить ее пришлось вмешаться Конституционному суду РФ.