- Специальный корреспондент
Больше можно, меньше – нельзя. Из письма Минфина от 09.08.2022 № 03-07-13/1/77148 внезапно выяснилось, что руководство стран ЕАЭС было уверено в одном: «цены могут только расти». Иначе не получилась бы такая странная ситуация, о которой мы расскажем далее.
[H2]Какие документы нужны для вычета[/H2]
Право на вычет входного НДС по сделкам в рамках ЕАЭС зависит от фактической уплаты налога. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем учета товаров. Отчитываться надо в инспекцию по месту учета импортера.
В этот же срок нужно представить особую декларацию. Формат утвержден приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.
Вместе с декларацией вы должны представить:
Предположим, что уже после отгрузки товара в Россию поставщик товара из Белоруссии пересмотрел цену в сторону повышения. Что делать с НДС?
Порядок действий прописан в Разделе III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014. Налоговую базу по НДС определяйте на дату, когда покупатель принял товар к учету. Стоимость товара берется из контракта. А если там цены нет – то из товаросопроводительных документов (п. 14 Раздела III). А если и там стоимость товаров не указана - стоимость товаров, по которой компания приняла их на учет.
Стоимость товаров в иностранной валюте пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату, когда примите товары к учету.
Если поставщик задним числом увеличил цену, то порядок действий указан в пункте 24 Раздела III. Налоговая база по НДС увеличивается на разницу в ценах. Налоговикам надо отправить документы об изменении цены, заявление о ввозе, и налоговую декларацию. В этой декларации укажите только разницу в стоимости, с которой доплатите НДС.
[H2]Цена снизилась. И…[/H2]
И выяснилось, что в Разделе III такое сюжет вообще не предусмотрели. Странно, но факт.
Поддержим интригу. Сначала расскажем, какой вариант предложила компания, которая задала вопрос. Действия достаточно логичные.
Во-первых, оформить заявление о ввозе товара взамен ранее представленного. Составить уточненку, где указать новую цену товара. Предоставить уточненку налоговикам.
Во-вторых, восстановить в книге продаж НДС, который приходится на разницу к уменьшению и ранее принятый к вычету.
А что ответили в Минфине? А то, что делать не нужно ничего. Заплатили НДС, приняли к вычету? Ну вот, больше ничего и не делайте. Нет в Приложении № 18 обязанности уменьшить налоговую базу по НДС, когда стоимость импортированных товаров снизилась по истечении месяца, в котором они были приняты покупателем к учету.
[H2]Какие документы нужны для вычета[/H2]
Право на вычет входного НДС по сделкам в рамках ЕАЭС зависит от фактической уплаты налога. Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем учета товаров. Отчитываться надо в инспекцию по месту учета импортера.
В этот же срок нужно представить особую декларацию. Формат утвержден приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@.
Вместе с декларацией вы должны представить:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – на бумаге или в электронном виде;
- выписку банка, которая подтвердит, перечисление в бюджет НДС;
- транспортные и товаросопроводительные документы, которые подтвердят, что груз прибыл из страны ЕАЭС в Россию;
- счета-фактуры, подписанные продавцом товара;
- договор на покупку товара;
- в особых случаях – информационное сообщение (например, продавец из одной страны, а товар ввозите из другой).
Предположим, что уже после отгрузки товара в Россию поставщик товара из Белоруссии пересмотрел цену в сторону повышения. Что делать с НДС?
Порядок действий прописан в Разделе III Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014. Налоговую базу по НДС определяйте на дату, когда покупатель принял товар к учету. Стоимость товара берется из контракта. А если там цены нет – то из товаросопроводительных документов (п. 14 Раздела III). А если и там стоимость товаров не указана - стоимость товаров, по которой компания приняла их на учет.
Стоимость товаров в иностранной валюте пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату, когда примите товары к учету.
Если поставщик задним числом увеличил цену, то порядок действий указан в пункте 24 Раздела III. Налоговая база по НДС увеличивается на разницу в ценах. Налоговикам надо отправить документы об изменении цены, заявление о ввозе, и налоговую декларацию. В этой декларации укажите только разницу в стоимости, с которой доплатите НДС.
[H2]Цена снизилась. И…[/H2]
И выяснилось, что в Разделе III такое сюжет вообще не предусмотрели. Странно, но факт.
Поддержим интригу. Сначала расскажем, какой вариант предложила компания, которая задала вопрос. Действия достаточно логичные.
Во-первых, оформить заявление о ввозе товара взамен ранее представленного. Составить уточненку, где указать новую цену товара. Предоставить уточненку налоговикам.
Во-вторых, восстановить в книге продаж НДС, который приходится на разницу к уменьшению и ранее принятый к вычету.
А что ответили в Минфине? А то, что делать не нужно ничего. Заплатили НДС, приняли к вычету? Ну вот, больше ничего и не делайте. Нет в Приложении № 18 обязанности уменьшить налоговую базу по НДС, когда стоимость импортированных товаров снизилась по истечении месяца, в котором они были приняты покупателем к учету.
