Налогоплательщики (в том числе и физические лица), в отношении которых проводятся выездные и камеральные налоговые проверки, при получении акта по такой проверке вправе заявить в налоговый орган ходатайство о смягчении (уменьшении размера) штрафных санкций.
В соответствии со ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
Такими обстоятельствами признаются:
Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
Иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность.
Данный перечень является открытым, поскольку предусматривает возможность признать иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению налогового органа.
Вот, примерный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность:
Незначительная просрочка: (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока; подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т.д.);
Признание вины и устранение ошибок: (признание вины; уплата налога; отсутствие задолженности на момент принятия решения; устранение ущерба; самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.);
Благотворительная деятельность: (осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности);
Социальная направленность деятельности налогоплательщика: (налогоплательщик-сельхозпроизводитель; градообразующее предприятие; некоммерческий характер деятельности и т.д.)
Тяжелое финансовое положение организации: (ликвидация предприятия; реорганизация налогоплательщика; процедуры банкротства; неведение хозяйственной деятельности; сезонный характер работ и т.д.)
Тяжелое материальное положение физического лица: (пенсионер; отсутствие дохода и т.д.);
Тяжелое состояние здоровья: (инвалидность; тяжелое заболевание; болезнь во время совершения правонарушения и т.д.);
Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: (личные и семейные обстоятельства; ошибки и т.д.);
Несоразмерность деяния тяжести наказания: совершение правонарушения впервые; незначительный характер правонарушения; отсутствие неблагоприятных экономических последствий; отсутствие ущерба бюджету; добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей; наличие постоянной переплаты; отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.
Как правило, налогоплательщики не используют свое право своевременно, и подают ходатайство одновременно с жалобой уже на стадии досудебного обжалования в вышестоящий налоговый орган. При этом управление по субъекту Российской Федерации не обладает полной информацией о налогоплательщике, в том числе о его хозяйственной деятельности, поэтому не может в полной мере оценивать ситуацию и описанные обстоятельства, и в удовлетворении ходатайства отказывает.
По нашему мнению, более эффективным решением, является, направление ходатайства в свой налоговый орган сразу после получения акта проверки. Это позволит снизить суммы штрафных санкций на законных основаниях и не повлечет для налогоплательщика дополнительных финансовых затрат.
В соответствии со ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза.
Такими обстоятельствами признаются:
Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; Иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность.Данный перечень является открытым, поскольку предусматривает возможность признать иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению налогового органа.
Вот, примерный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими налоговую ответственность:
Незначительная просрочка: (перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока; подача с незначительным пропуском срока уведомления, декларации, расчета и т.д.); Признание вины и устранение ошибок: (признание вины; уплата налога; отсутствие задолженности на момент принятия решения; устранение ущерба; самостоятельное выявление и устранение ошибок и т.д.); Благотворительная деятельность: (осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности); Социальная направленность деятельности налогоплательщика: (налогоплательщик-сельхозпроизводитель; градообразующее предприятие; некоммерческий характер деятельности и т.д.) Тяжелое финансовое положение организации: (ликвидация предприятия; реорганизация налогоплательщика; процедуры банкротства; неведение хозяйственной деятельности; сезонный характер работ и т.д.) Тяжелое материальное положение физического лица: (пенсионер; отсутствие дохода и т.д.); Тяжелое состояние здоровья: (инвалидность; тяжелое заболевание; болезнь во время совершения правонарушения и т.д.); Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств: (личные и семейные обстоятельства; ошибки и т.д.); Несоразмерность деяния тяжести наказания: совершение правонарушения впервые; незначительный характер правонарушения; отсутствие неблагоприятных экономических последствий; отсутствие ущерба бюджету; добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей; наличие постоянной переплаты; отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.Как правило, налогоплательщики не используют свое право своевременно, и подают ходатайство одновременно с жалобой уже на стадии досудебного обжалования в вышестоящий налоговый орган. При этом управление по субъекту Российской Федерации не обладает полной информацией о налогоплательщике, в том числе о его хозяйственной деятельности, поэтому не может в полной мере оценивать ситуацию и описанные обстоятельства, и в удовлетворении ходатайства отказывает.
По нашему мнению, более эффективным решением, является, направление ходатайства в свой налоговый орган сразу после получения акта проверки. Это позволит снизить суммы штрафных санкций на законных основаниях и не повлечет для налогоплательщика дополнительных финансовых затрат.
