Специальные налоговые режимы: виды и льготы

В нашей стране, помимо основной системы налогообложения (ОСНО) предусмотрены несколько так называемых специальных режимов уплаты налогов и сборов (ст. 18 НК РФ).

В этой статье эксперты рассказывают, что это за режимы, когда их можно применять, в чем преимущества и недостатки каждого из них.

Что такое спецрежимы и для чего они нужны​

Специальные налоговые режимы — это особый вид налогообложения, предусмотренный законодательством. Отличие от основной системы — в возможности уплаты одного налога вместо нескольких.

Например, лица, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС и т.д.

Главная цель — упрощение налогового учета для предпринимателей и поддержка бизнеса.

Какие режимы относятся к специальным​

На сегодняшний день Налоговый кодекс выделяет пять основных видов специальных систем налогообложения.

Какие специальные налоговые режимы бывают:

• патентная (ПСН);
• упрощенная (УСН);
• самозанятость (НПД);
• сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• автоматизированная упрощенная (АУСН).

Отдельно стоит отметить еще один вид спецрежима в налоговом учете — соглашение о разделе продукции (СРП). Применяется в узкой области добывающей промышленности, поэтому не имеет повсеместного распространения.

Черты спецрежимов налогообложения​

Черты, отличающие спецрежимы от других:

1. Упрощение налогообложения.
2. Снижение налоговой нагрузки: налоговые ставки обычно ниже стандартных.
3. Специфические условия применения: обычно спецрежимы регулируют не только налоговые ставки, но и условия, при которых они могут применяться. Например, могут быть установлены ограничения по выручке или числу сотрудников.
4. Упрощенные формы отчетности.
5. Целевое назначение: часто направлены на поддержку определенных отраслей или категорий налогоплательщиков.
6. Порядок начисления налога: в некоторых режимах предусмотрены особые правила начисления налога. Например, налогообложение только дохода без учета расходов (как в случае патентной системы).
7. Стимулирование малого бизнеса.
8. Упрощенные формы регистрации.
9. Отказ от некоторых налогов: иногда специальные режимы могут освободить налогоплательщиков от уплаты некоторых налогов. Например, от налога на имущество.

УСН ​

Упрощенная система налогообложения (УСН) или «упрощенка» — самый популярный налоговый режим среди предпринимателей. При ее использовании не нужно платить налог на имущество, налог на прибыль, на доходы физлиц и на добавленную стоимость.

Для исчисления налоговой базы используется два способа:

1. «Доходы»: ставка 6% на все доходы, поступившие в кассу или на расчетный счет предприятия.
2. «Доходы минус расходы»: ставка 15% на остаток от разности полученного дохода и документально подтвержденных расходов.

Вариант «Доходы минус расходы» подходит компаниям, у которых затраты составляют около 60% от размера доходов.

Перейти на УСН могут ИП и ООО, если соблюдают ряд ограничений:

• штат сотрудников — не более 130 человек;
• годовая выручка не превышает 200 млн рублей;
• отсутствует филиальное разделение;
• стоимость остаточных средств — не выше 150 млн руб.

До конца следующего продолжают действовать льготные условия для новых компаний. Налоговая ставка 0% в первые два года работы организации, если они оказывают населению бытовые услуги, работают в социальной или научной отрасли, организуют места временного пребывания для других граждан.

Кому не подходит УСН:

1. Банкам и финансовым компаниям.
2. Казино и организаторам иных азартных развлечений.
3. Производителям акцизных товаров.
4. Организациям, занимающимся добычей и реализацией полезных ископаемых.
5. Бюджетным организациям.
6. Иностранным компаниям.
7. Фирмам, в которых доля участиях других предприятий превышает 20%.
8. Нотариусам.

Преимущества «упрощенки»:

• подходит большому количеству компаний при соблюдении лимитов;
• упрощенная форма сдачи отчетности и подачи декларации (раз в год);
• можно совмещать с ОСНО и ЕСХН;
• возможность уменьшения размера налога на величину страховых взносов.

Недостатки:

• УСН подходит для компаний, которые начинают свой путь в предпринимательстве и пока не понимают, на какую выручку могут рассчитывать. Когда организация расширяется и масштабируется, ей требуются представительства в разных регионах. УСН ограничивает такую возможность.

Кроме того, крупные контрагенты, которые работают на НДС, могут отказаться от сотрудничества с такой компанией.

АУСН​

Автоматизированная упрощенная система налогообложения является экспериментом и доступна только в четырех регионах страны. Тестировать новый режим будут до конца 2027 года.

Характеристики АУСН очень схожи со стандартным УСН. Однако плательщики АУСН освобождены от необходимости сдачи отчетов и налоговых деклараций. Налог за них рассчитывает сама налоговая, поэтому ставка по нему выше: 8% на «Доходах» и 20% на «Доходы минус расходы».

АУСН нельзя совмещать с другими системами налогообложения.

Патент (ПСН) ​

ПСН, или патентная система, доступна только для ИП и только на некоторые виды деятельности. Суть ПСН заключается в покупке патента на срок от 1 до 12 месяцев, который фактически заменяет собой уплату налогов. Предприниматель обязан покупать отдельный патент на каждый вид деятельности, которым планирует заниматься.

НК РФ выделяет 63 вида деятельности, которым доступен переход на ПСН. Среди них: парикмахерские услуги, грузовые перевозки, торговля в розницу. Однако регионы могут дополнять этот список в зависимости от географических и экономических потребностей субъекта.

Лимиты:

• выручка — до 60 млн рублей;
• штат сотрудников — до 15 человек;
• отсутствие обязательной маркировки товаров.

Ставка. Размер налога будет зависеть от потенциально возможного дохода в выбранной отрасли и регионального законодательства.

Преимущества. Безусловным плюсом при выборе данного специального налогового режима является то, что размер налога не увеличивается пропорционально увеличению дохода предпринимателя. Кроме того, отсутствует необходимости сдачи налоговой отчетности.

Недостатки. Предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя и своих сотрудников. Уменьшить величину налога на сумму взносов запрещено. Оплата патента даже в случае отсутствия выручки и дохода.

Самозанятость или налог на профессиональных доход (НПД)​

Специальный налоговый режим, при котором не нужно регистрировать юрлицо, появился в нашей стране в 2019 году. Подходит гражданам, которые продают свои услуги и работают на себя без сотрудников в штате. При этом человек может быть параллельно трудоустроен.

Совмещать самозанятость с другими спецрежимами нельзя, но для ИП доступна возможность уплаты налога на профессиональный доход.

Ограничения:

• отсутствие работников в штате;
• объем годовой выручки до 2,4 млн руб.;
• реализация только товаров собственного производства (не перепродажа);
• запрет на работу по агентским договорам;
• запрет на работу с бывшим работодателем, если трудовой договор был расторгнут менее двух лет назад.

Ставки. При оказании услуг для физических лиц ставка составляет 4%, для юридических – 6 %.

ЕСХН ​

Единый сельскохозяйственный налог — это вид специального налогового режима, который подходит предприятиям, получающим около 70% прибыли от занятий растениеводством, животноводством или рыболовством. ЕСХН освобождает от уплаты налога на прибыль и налога на имущество.

Система налогообложения простая, налог нужно платить два раза в год.

Ставка. 6% от доходов за вычетом расходов. Регионы могут применять льготные условия – 0%.

Плюсы ЕСХН:

• возможность сотрудничества с организациями на НДС;
• простая отчетность;
• низкая налоговая ставка.

Минусы ЕСХН:

• Необходимость уплаты НДС, НДФЛ и обязательных взносов за сотрудников, если они есть в штате.

Соглашение о разделе продукции ​

Соглашение о разделе продукции (СРП) является особым видом налогообложения, который применяется в нефтегазовой промышленности. Согласно данной системе, государство предоставляет инвестору право на разработку недр, а инвестор, в свою очередь, берет на себя всю ответственность и риски в ходе своей деятельности.

Такого рода соглашения обычно заключаются на долгий срок между государствами и крупными добывающими корпорациями.

Как совместить налоговые режимы? Предприятия вправе применять несколько налоговых режимов одновременно.

Совмещение возможно:

• общей системы и патента (данные по каждому режиму учитываются раздельно);
• «упрощенки» и патента (УСН и ПСН нельзя применять по одному виду деятельности);
• ЕСХН и патента.

Несовместимы:

• общая система налогообложения с УСН (в том числе АУСН) и ЕСХН;
• НПД и АСУН с любой другой системой.

Когда можно переходить на специальные налоговые режимы?

При регистрации юридического лица по умолчанию оно становится плательщиком на ОСНО. Перейти на спецрежим можно по заявлению в момент постановки на учет или по истечение тридцати дней.

Перейти на «упрощенку» или ЕСХН можно с нового календарного периода.

А на патент, если уведомить налоговую за 10 дней до старта действия патента.

Как выбрать систему налогообложения​

От выбора системы налогообложения зависит благосостояние компании. Собственник бизнеса должен руководствоваться выгодой для своей компании.

На что опираться предпринимателю при выборе режима уплаты налогов:

1. Какой вид деятельности будет вести. Не каждая отрасль подходит под критерии определенных систем налогообложения. Например, если вы занимаетесь торговлей в розницу, то выгоднее выбрать УСН, а если оптовой, то может подойти и ОСНО.
2. Какое количество сотрудников будет задействовано. Помните про лимиты на каждом из спецрежимов налогообложения. Неограниченное количество работников только на общей системе.
3. Кто будет контрагентом при работе. Если все подрядчики работают на ОСНО и платят НДС, то выгоднее всего выбрать аналогичную схему. Так вы сможете сократить сумму налога на входной НДС.
4. Какие льготы по налогам есть в регионе. Ознакомьтесь с законодательством и актуальными ставками по всем видам налогов.
5. Какая налоговая нагрузка планируется. Сейчас на сайте ФНС есть опция онлайн-калькулятора, который позволяет рассчитать налоговую нагрузку исходя из заданных параметров.

Помните, что предприниматель имеет право выбрать выгодную и удобную для своей организации систему налогообложения. Не забудьте уведомить о сделанном выборе налоговую инспекцию.

Добавляю такие статьи в заметки. Правда хорошо оформил
Давай ещё попиши чего нить